红桃Ｋ集团股份有限公司是１９９４年成立的一家以生物工程为主体、跨行业跨地区的大型民营高新技术企业集团，它是湖北武汉生物技术支柱产业的龙头企业。七年来，红桃Ｋ集团股份有限公司的内部审计工作由于一直得到集团公司领导的高度重视和直接领导，所以他们起步早，发展快，规章健全，操作规范，查处严格，从而取得了显著的成效。其基本作法如下： 一、重视建立和健全内审机构 １９９６年红桃Ｋ集团股份有限公司开始组建审计专班，１９９７年９月该集团公司在总部成立审计中心，随后又改为审计部，并在各省市区办事处设立审计处，或派驻特派审计员，在营销子（分）公司设立审计员，从而形成了自上而下的内部审计机构体系。目前该集团公司内审机构实行垂直一条线管理模式，审计部由集团公司总裁谢圣明直接领导，向总裁负责并报告工作，其日常审计工作由集团公司总裁授权的财务总监具体分管。这就保证了内审机构具有较强的独立性，促使其能坚持依法独立开展审计工作。 该集团股份有限公司下一步将逐步与国际惯例接轨，大力加强集团公司法人治理结构，在董事会下设立审计委员会，由审计委员会直接领导内部审计工作，保证其独立性及工作质量，并对重要审计结论及时作出有效处理。 二、重视和加强内审队伍建设 红桃Ｋ集团股份有限公司从审计机构成立之初起就高度重视内审队伍的建设。一是坚持把好进 人关。该集团公司审计部经过调整现有审计人员４０多名，都是坚持通过市场招聘并经过严格挑选的人员，其中具有大专以上学历、中级职称以上的专业人员占总数的８０％以上，其中“双师”人员占总数 的２０％以上。二是坚持提高审计人员的业务素质和综合素质。审计部坚持定期或不定期地举办各类审计业务及综合素质培训，其内容涉及常规财务审计、专项审计，离任审计、工作底稿规范格式、审计档案管理、审计岗位职责和相关政策、法规及制度等。同时坚持在审计任务实施之前，有针对性地开展现场示范教学，统一分析审计对象及审计方法，规范审计操作过程，这既能提高审计人员的专业技能，又能保证审计工作质量及效率；坚持利用实际典型案例进行现场点评，不断积累经验，总结提高审计工作。三是坚持根据审计岗位职责规定，针对每位审计人员岗位职责的执行情况，开展月度、年终考评，并坚持实行推优、淘汰制度。 三、重视建立和健全内审工作规章制度及操作规范 建立和健全内审工作规章制度和操作规范是做好内部审计工作，促使其逐步纳入制度化和规范化轨道的重要保证。该集团公司几年来在集团公司总裁的直接组织和主持下，先后制定出台了一系列内审工作规章制度，主要包括下列五个方面：一是该集团公司于１９９７年初正式颁布了《红桃Ｋ集团内部审计条例》，主要就内部审计的地位、职能、作用、原则、审计机构、审计人员、审计职责和权利、审计工作程序及奖罚细则等方面作出了明确而具体的规定。其中明确提出了“从实查证、从严处理”、“审查与改进相结合、教育与处罚相结合”等项审计原则。该条例对于保证内审工作有法可依、有章可循，促进内审工作加快发展起着重要的推动作用。二是为了规范各项内审工作操作，保证内审工作质量，该集团公司先后制定出台了《常规审计操作细则》、《离任审计操作细则》、《会计报表真实性审计操作细则》、《专项审计操作细则》、《审计报告报送规定》、《审计工作质量考核规定》、《审计岗位职责》、《特派审计操作办法》等一系列规章制度。三是为了保证审计工作的监督力度，提高审计工作的权威性，先后制定出台了《审计确认违纪违规行为的操作规程》、《审计确认违纪违规行为移送规程》、《审计确认违纪违规行为处理处罚规定》、《审计决定执行与反馈操作细则》等一系列制度规定。四是为了加强审计、督办人员的自律机制及纪律规定，集团公司专门制定了《红桃Ｋ集团纪律部队自律条例》，以保证审计、督办人员正人先正己，杜绝执法人员的徇私舞弊。五是为了夯实审计基础工作，该集团公司审计部统一制发了《审计工作底稿管理规定》、《审计档案管理规定》等项制度规定，统一规范了对各种审计台账、审计表格等，并统一制发了规范的审计报表。 审计部还对各项制度规定及相关操作细则的具体执行情况，坚持定期或不定期进行修改、补充和完善。 四、坚持立足于“审、帮、促”，不断拓宽内审工作路子 该集团股份有限公司内审部门始终围绕集团公司不同时期经济工作的中心，坚持开展事前、事 中和事后的审计工作。 第一、参与公司管理咨询，及时向该集团公司决策层提出审计建议，帮助和促进集团公司改进和加强经营管理。该集团公司审计部门由集团公司总裁授权，参与集团公司管理层有关财务管理等各项制度规定的讨论与制定，并参加集团公司的人财物例会，及时了解相关政策和决策的制定出台过程及程序，并提供相关重要审计信息，发表审计意见，坚持做好事前的评审与控制。审计人员还针对在日常审计工作中所发现的内部控制漏洞，向集团公司决策层或管理层提出管理建议书，及时对内部控制进行修正或补充。 第二、实行定期轮回常规财务审计，促进和保证集团公司财务管理及市场经济秩序的稳定、规范发展。该集团公司内审机构除了参与事前、事中审计监控以外，进行事后的审计和评价更是必不可少。该集团公司审计部多年来，一直坚持对集团公司各个办事处、营销子（分）公司及营业所实行两个月为一个轮回的常规财务审计。审计人员在开展常规审计时，坚持对货物的销售、管理情况开展审计，通过对库存货物及铺货台账、回款记录、缴款单据之间的核查，针对所查出的各种转移隐瞒收入、截留货款、搞账外“小金库”，私吞货款等违法违纪行为，及时予以追缴、调账或移送公司法控部处理，从而为集团公司及时挽回了经济损失。例如，审计人员在２００１年审计中发现，有些营销子（分）公司将货款私自留下来以收抵支（而集团公司规定实行收支两条线），于是向集团公司总部报告了这一情况，总部及时采取了措施，促进集团公司当年经营目标得以实现。审计人员在开展相关费用审计时，注重检查市场费用是否及时下拨到位，各级管理层是否严格按照规定标准与用途来开支费用，对于所查出的各种巧立名目、虚报冒领，超标准滥开支等违纪违规行为，及时予以追缴并调账，并对作为费用总超标责任人的各级部门、单位第一把手进行扣款处罚。同时审计部还制定了“货物损失率”、“一把手费用超支率”、“商联费超支率”、“三定分权执行率”等一系列指标，并严格按照这些指标要求进行审查和评价，同时在每月召开的总经理办公会上及时通报审计结果，从而促进和保证集团公司领导及时掌握了市场的最新动态。 第三、不定期开展专项审计，促进集团公司改进经营管理，调整经营策略，保证集团公司的稳定发展。该集团公司审计部门坚持结合集团公司各个时期工作重点开展专项审计，收到了较好的效果。例如，１９９７年集团公司迅速烈变式发展，市场规模急剧扩大，以致集团公司难以针对市场经营管理状况实行经常性直接监管。根据集团公司总裁的指示，审计部针对全国营销市场组织实施了以核实资产，摸清家底为主要目标的专项财务审计，通过全面清产核资，促使集团公司领导摸清了整个市场动态，及时调整了市场营销策略，保证集团公司营销市场的稳定发展。又如１９９９年为了配合集团公司做好上市前的准备工作，审计部组织实施了针对全面营销市场的财务普审工作，通过财务普审，促使集团公司决策层及时掌握市场财务工作的现状及其薄弱环节，并相应采取了各种改进措施，从而为集团公司规范财会工作奠定了基础。此外，审计部还针对集团公司的兼并重组及企业并购、促销费支出等各方面情况，及时开展了专项审计，并有针对性地提出了各项审计建议和意见，其中大多数都被集团公司领导采用，从而为集团公司盘活资产，增收节支，增加效益发挥了其重要的职能作用。
