关于经济责任审计的健全和完善

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山东审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2004 年 03 期

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      (一)优化经济责任审计的外部环境

      各级党委、政府应把这项工作纳入加强干部监督管理、促进党风廉政建设和反腐败斗争的总盘子,列入党委、政府的重要议事日程,通过听取汇报、交办任务、提出要求、组织协调、排忧解难、支持依法审计、注重审计结果运用等途径加强对经济责任审计工作的领导。各有关职能部门应采取多种形式,广泛宣传经济责任审计的重要意义和作用。教育广大领导干部,要从讲政治的高度,统一思想、提高认识,自觉接受审计,自觉接受监督。纪检监察、组织人事、审计等具体承办部门应各司其职、各负其责、积极主动地协调配合。凡属人为阻挠、设置障碍、提供虚假情况的,纪检监察机关要及时派人帮助排除障碍,保证审计工作的正常进行。对审计发现的违法违纪的人和事,要毫不手软地及时查处。组织人事部门既要协助党委确定好审计对象,又要在审计成果运用方面,坚持实事求是的原则,把经济责任审计与干部的其他方面的考察考核结合起来,力求全面、准确、科学地评价领导干部的功过是非,使审计结果真正成为干部选拔任用的重要依据。审计部门要通过增强审计人员的政治业务素质、规范审计工作行为等手段来进一步提高经济责任审计质量,努力为党委、政府全面考核和正确使用干部,加强党风廉政建设提供真实可靠、客观公正的审计结果报告。

      (二)明确经济责任审计的评价标准

      国家应尽快出台一些规范性文件,以统一、规范对经济责任审计的评价。当前可利用以下几个评价指标进行评价:一是用主要经济指标完成情况进行评价。评价领导干部的经济责任,经济业绩理所当然应该成为一项重要内容。经济业绩完成的好坏,需要参照一些权威性的指标,这些指标主要包括:国家下达的经济发展计划、上级下达的任期经济目标、行业颁布的经济业务标准、同类先进单位达到的经济水平或行业平均水平、前任离任时实现的经济水平、单位本身历史上的最高经济水平以及组织人事部门要求考核的一些指标等。二是用国家的法律法规及财务会计制度进行评价。被审计单位遵守国家财经法规情况、财务管理及内部控制情况、个人廉洁自律情况等如何,只有一个衡量标准,即国家的法律法规及财务会计制度。按照法律法规制度进行对照,很多经济事项不用评价即一目了然。三是用审计结果进行评价。根据审计结果可以判明被审计单位财政、财务收支是否真实、合法,可以判明国有资产是否保值增值,重大投资决策是否合理、管理效益如何等。

      (三)扩大经济责任审计的覆盖面

      为充分发挥经济责任审计的作用,要进一步扩大经济责任审计的覆盖面。按干部管理权限、财务隶属关系和国有资产管理关系,采取分层次的经济责任审计机制。市、县两级党委直接管理的单位、企业、乡镇法定代表人分别由两级审计机关进行审计;各部门、单位的下属单位由主管部门内部审计机构或委托社会审计机构审计;村及乡镇企业由农村审计站负责。要充分发挥审计机关的主导作用,保证分层次审计机制的有效运行。一是加强计划管理。组织人事部门、纪检监察机关应当提出下年度任期经济责任审计的建议计划,与审计机关协商后列入年度审计项目计划。实施审计前,组织人事部门、纪检监察机关以书面形式向审计机关出具委托书。对需要增加的项目,报请本级党委或人民政府批准后实施。二是规范经济责任审计工作。审计机关要以规范经济责任审计工作为重点,全面强化再培训、再检查、再规范的工作。要根据新情况、新要求,加强业务培训和理论方法的研究,不断提高经济责任审计工作水平。三是加强监督检查,不断提高工作质量。要切实加强质量控制,落实审计过错追究制度、审计回避制度和审计公示制度,促进审计人员依法审计和勤政廉政,保证审计质量。

      (四)健全经济责任经常性审计机制

      由于经济责任审计在时间跨度上较长,有的甚至达到几年、十几年,为解决“任务重与时间紧、力量少”的矛盾,要把监督关口前移,使大量的审计工作经常化,保证查深查透。为此要将经济责任审计与日常财政财务收支审计、同级预算执行审计和各专项审计相结合,力争一次审计,满足多项要求。对财政财务收支数额较大的管理部门,结合财政预算执行审计每年审一次;对审计署、省审计厅安排的审计项目,有些可同时结合对单位负责人的经济责任审计一并进行;对其他单位,要有计划、有步骤地力争两年审一遍、一次审两年。为保证经济责任审计结果的客观公正,要把工作重点放在核实家底上,尽量使用日常审计的资料库,提高工作效率,力求每个审计项目审深、查透;力求每一项审计结果定性准确,真实可靠。

      (五)建立经济责任风险防范机制

      经济责任风险主要来源于以下几个方面:一是被审计单位不积极配合,使审计人员不能全面了解和发现被审计单位的问题,而做出错误判断的风险;二是被审计单位财会人员素质不高,导致财务失真和管理混乱而存在的风险;三是被审计单位经营活动的复杂性和内控制度不健全,管理行为处于无控制状态所形成的风险;四是审计方法使用不当,审计程序不合规和审计人员的自身缺陷所形成的内在审计风险;五是审计人员因违背职业道德所导致的审计风险。为防范经济责任审计风险,在实施经济责任审计过程中,徐严格执行审计规范的有关规定外,还应注意采取以下几项措施规避审计风险。一是建立双向承诺制,明确法律责任。要求被审计单位负责人、财务负责人及相关负责人作出书面承诺,保证所提供的资料真实、完整、安全、可靠。审计组长应提供书面保证,保证按审计方案规定的内容和操作规程实施审计,谁违反承诺,由谁承担责任。二是注意把握好经济责任审计的重点。党政干部重点审计任职期间执行国家财政法规情况、财务管理情况、单位资产变化情况和有无重大经济责任问题。企业领导重点审计各项经济指标完成情况,对任职终期的各类资产负债、损益的真实性、完整性进行全面审计。三是统一评价标准。评价内容主要为:经济指标完成情况;资产保值增值情况;内控制度建立健全和运行实施情况和遵守财经法纪情况等。四是审计评价要科学、准确。审计评价要注意:对非审计内容不作评价;对审计过程中未涉及的具体事项不作评价;对审计证据不充

      分的审计事项不作评价;对某些疑难审计事项要经过充分论证,确有把握后再作审计评价;审计评价语言要标准、规范,少用或不用修饰性词语。

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