企业潜亏的形成有：不良资产或不实资产形成；账外负债和难以预计负债形成；虚构企业收入形成；少计成本费用形成。 针对上述企业潜亏形成的特点，在实施审计时应采用科学的方法，务实的态度，有的放矢地从以下几方面进行审计，以便准确地查实企业潜亏。 １．对流动资产中的往来账项形成的呆死账应采取查阅资料和获取外部信息相结合的办法，在确定业务发生时间过长后，重点采用函证、问询、调查等审计方法，直接与债务人或知情人联系，以获取充分的审计证据，确定损失。 ２．对固定资产和流动资产中因报废、毁损、丢失等形成的不良资产，主要采用就地盘点实物和统计抽样法等进行审计。对因技术原因报废和不便计量的特殊物资如矿沙、石油、天然气等可考虑邀请有关设备及生产技术方面的专家参与审计，利用他们的专业技术知识对资产的报废、毁损程度进行准确的定论；对不便计量的物资采用科学的办法进行盘点，如对矿沙可进行量方，根据体积、比重求得实物重量，与仓储部门的实物台账和财务部门所记录的数据进行比较，确定是否存在差异。从而确定是否形成潜亏和潜亏多少。对因时间价值和市场因素造成资产贬值形成的潜亏，可搜集有关市场价格信息，和依靠审计人员的工作经验和综合知识作出判断。 ３．对长期挂在“递延资产”、“待摊费用”中应摊未摊的费用，虚列的无形资产和其他长期资产，则应采取查阅会计资料和有关原始资料的办法，核对费用发生的时间和内容，所附原始资料是否齐全，账务处理是否符合国家的有关规定，即可确定是否存在应摊未摊费用和虚列资产现象，有无形成潜亏。 ４．账外负债形成的潜亏应采取查阅法、复核法、分析法等进行审计。审查原始资料的真实、健全和有效，如对货物供应可查阅货物购销合同、验收单证、发票等；对劳务供应可查阅提供劳务供应的合同、协议、结算单等，与财务账面记录进行比较，是否存在未入账业务，即是否存在账外负债，形成潜亏。 ５．对虚列收入造成潜亏的审计，可采取查阅原始资料和函证、问询等方法，在审阅产品销售合同、财务账务处理的基础上，函证或问询对方单位以求证实，从而判断其真实性，业务是否发生，有无虚列收入，形成潜亏。
