审计行为学在审计调查中运用 在检查、观察、查询及函证、计算、分析性复核和监盘等诸多审计程序中，查询法是运用审计行为学最多的一种方法。现以此种方法为主，探讨和研究审计行为学在审计工作中的运用。 （一）查询前的准备 １、查询对象背景的了解。即审计人员需要将询问的背景、将要讨论的事项和重要问题进行研究和商讨。 ２、清楚查询中想要达到的目的。审计人员在查询计划中应写出查询的目标、在询问中可能出现的问题及可能采取的修正措施。 ３、审计人员对被询问者进行简单的了解，根据被询问者的个人特点进行准备。 此外，查询前的准备还包括在适当的时间、由适当的人进行介绍以及自我介绍，预留充分的时间进行沟通等管理上的准备，以建立轻松的谈话环境。 （二）查询过程中行为的把握 对于被查询者来讲，可能存在以下会影响查询结果的情况：第一，被查询者可能表示出粗鲁、不耐烦或故意作不明智的回答来表达其对审计人员的轻视和敌意；第二，被查询者试图诱使审计人员对查询的问题做出错误的判断；第三，被查询者可能撇开正题做出模棱两可的回答。遇到这几种情况，审计人员必须机智地打断无关或重复的说明，使被询问者回到正题上来，否则，被查询者会认为审计人员是缺乏经验和自信心的。 做一个好的听众对审计人员来讲是非常重要的，这有两方面的含义，一是要使被查询者感到审计人员对其所阐述的内容是感兴趣的，因为审计人员所提的问题通常都与客户的会计实务或管理环节有关， 因此，审计人员应努力做到和表现出对客户的情况是非常感兴趣的；其二是审计人员应洞察隐藏在被查询者谈话背后的问题和表达了一半或没有表达的观点。此外，谈话过程中不要省略必要和轻松的寒暄，除非遇到前面提到的几种情况，否则不要太多地打断被查询者的谈话，偶尔插进几句切题的话作为对被询问者的响应，都是积极和有效的沟通方式之一。 （三）提问的方式 对所提问题的设计是决定谈话能否成功的重要因素。总体上来讲，问题应明确和易于理解，风格较为缓和，提问时每次只提一个问题。在查询过程中，审计人员经常会犯的错误有：不能简明准确的提出问题，使回答者不知从何答起；所提的问题涉及面太宽，从而没有什么实际意义；提出被迫选择的问题；一次提出多个问题；似乎在审讯似得连珠炮式的提问；看起来像是机械完成任务似的按照一张固定的表格在提问等等。具体提问的方式可分为以下几种： １、封闭式。如“这份文件你签了吗？” ２、强迫选择式。如“你亲自进行监督还是授权让他人进行监督？” ３、直接式。如“你对这项工作多长时间检查一次？” ４、公开式。如“请告诉我贵公司与甲公司在这项业务中的一些情况” ５、探究式。如“你对此有何看法？” ６、鼓励式。如“在工作中，一定有你认为执行较好的方面，可以谈谈吗？” ７、联系式。如“刚才你提到目前的主要任务是开拓市场，请谈谈广告费的情况好吗？” ８、启发式。如“这一点看起来好像有些问题，请解释一下好吗？” 此外，审计人员应避免提出以下问题，包括指责式的提问，如“你应该知道该怎样回答这个问题！”；明知故问式的提问，如“我想这笔业务已经发生过了，是吗？”；别有用意式的，如“你认为只有你这种水平的人才能胜任这项工作吗？”；复合式的，如“你是何时到这家企业的？为什么来？是自愿的还是强迫的？来这里对你有什么好处？”等等，诸如此类的提问只会增加被询问者的反感情绪，增加双方的对立感。 （四）对可能存在舞弊或违法行为所进行的查询 在审计实务中，尤其在财经法纪审计或经济责任审计中，发现审计对象有违法的疑点时，审计人员必须谨慎从事。在所提的问题没有得到确切的证据之前，审计人员不能轻易取消这一问题，并且对回答者要讲明：“只要是你所说的，就必须有证据”。此外，对这一类问题还应注意两点，其一，不管处于何种原因审计人员被激怒，都不允许进行口头或行为上的恐吓和威胁；其二，不能提供任何妥协的承诺或进行劝诱。 （五）如何结束询问 当查询结束后，知道如何结束询问，也是一门艺术。在谈话结束时，有时应对谈话中所涉及的问题作一个简短的总结，并提示被查询者是否需要进行补充，对方在谈话非正式结束前所提到的新的信息应予以足够的重视。 （六）询问过程中审计人员应注意的其他问题 １、努力养成在说话之前对所说内容进行考虑的习惯。 ２、对有妨碍的被查询者要采取果断态度，以节省审计工作时间，提高审计工作效率。 ３、审计人员应尽量避免不够妥当的言谈举止，一些不良的身体语言应尽量减少，如：在座位上扭动；摇晃手或手中的纸或笔；抓头、噘嘴、视线漫无目的等。 ４、不要说任何使对方怀疑你合作诚意的话，否则对方会疏远你并极力避免回答问题。 审计行为学在出具审计报告过程中的运用 审计报告虽然是最终的工作结果，但实际上是一个持续的过程。在出具审计报告前与被审计单位建立起的良好关系和令人满意的沟通渠道是被审计单位接受审计意见的心理基础。如果被审计单位认为审计人员一直处于控制地位，而自己始终是处于被控制地位，那么将严重地妨碍有效的沟通。这时，如果审计人员试图借助法规和道德的力量，其结果将不会令人满意，尤其是注册会计师审计和内部审计人员若处于此种情形将严重影响未来审计业务的开展。
