一、先行查账取证的时机选择 先行查账取证是指经济犯罪嫌疑人明确，有一定的举报线索，采取先提取账证证据，后进行其他工作的侦查方法。办案中，先通过审计查证，掌握了一定的证据之后，再询问嫌疑对象，侦查人员就可以做到心中有数，有的放矢；犯罪嫌疑人反而心中无底，心理防线崩溃，彻底交代所犯罪行。另外，通过将犯罪嫌疑人交代的情况与审计查证的结果进行对比分析：（一）可以以判断嫌疑对象所交待的情况是否真实；（二）可以对犯罪嫌疑人交代其他情况的可信度进行判断和评估，以决定下一步的工作重点，有利于整个经济案件的查深查透。以下情况适应这种方法： （一）掌握的线索和证据对证实经济犯罪事实尚不明朗，必须先行审计查证，虽然有一定的线索和举报材料，但其真实性难于把握，又没有足够的证据可以佐证，这时就要先行审计查证，掌握足够的犯罪证据，然后再进行询问，查明其他环节。 （二）所举报的线索或掌握的证据容易发生变化的，要先行审计查证。由于账证资料容易被毁灭和更改，一旦打草惊蛇，犯罪嫌疑人就可能销毁或更改原始资料，给后面的侦破工作带来麻烦。象这种情况，必须在惊动犯罪嫌疑人之前提取证据，否则，整个侦破工作将陷入被动甚至无法进行。 （三）已掌握的线索和证明材料不能确定犯罪嫌疑人是谁时，要先行进行审计查证。犯罪事实清楚，而作案人不明，象这类案件在现实生活中经常遇到，这主要与当今经济领域内出现的一些新的作案手段有关，它打破了以往以人查事的办案做法。犯罪分子作案后往往制造种种假象，故意扩大作案嫌疑人的范围，扰乱侦破人员的视线。因此，侦破此类案件必须先行审计查证，提炼出有价值的线索，结合其他因素进行综合分析，以达到破案的目的。 二、后续审计查证的时机选择 有些经济案件，账证检查已不是那么神秘和紧迫，它只是处于复核账证证据的地位。因此，审计查证的时机选择也发生了变化。先行询问犯罪嫌疑人，后进行账证检查就属于这一类。适用这一方法的经济案件大致有以下三种情况： （一）有关部门调查后移送的案件。对这一类案件，一般都经过了一段时间的侦查和调查，有的与嫌疑人进行过多次接触，嫌疑人对查办情况有所了解，且大部分证据已经提取。因此，侦破工作的重点放在账证资料的复核上，通过审查核实所收集证据是否真实和全面，在此基础上，再结合其他侦破手段，有利于提高办案速度，确保办案质量。 （二）对所掌握的线索，只有在询问犯罪嫌疑人后，才能开展审计查证工作的案件。如某业务员贪污案，几年来经他手的业务很多，若每笔业务都查，如同大海捞针，费时费力。但通过其他侦破手段使其先行交待问题，缩小审计查证范围，在此基础上进行审计查证和复核，侦破效率将会大大提高。对这类案件，必须在犯罪嫌疑人交待后及时进行账证检查，以防当事人损毁或涂改证据。 （三）问题已经公开了的案件，可进行后续查证。如被举报的问题在群众中已成为公开的秘密，被举报人早有防范，知道自己被人举报，或者对被举报的问题有关部门已经进行过调查等。在实际工作中经常遇到这样的案件，如犯罪嫌疑人已向单位纪检部门交代问题或被单位纪检部门查处，单位为照顾各方关系及利益，未移交司法部门查处；也有司法机关以罚代刑执法不严，导致犯罪嫌疑人逍遥法外的情况。对这样一些经济案件，可先询问嫌疑人或知情人，让其对某些公开性问题做解释性辩解，经过综合分析后，再对账证进行检查，以达到去伪存真的目的。 三、审计查证与其他侦破手段相互配合同时进行的时机选择 有的案件采用先行审计查证，后询问嫌疑人，或先询问嫌疑人，后审计查证，都不是侦破案件最理想的方法，只有通过审计查证与其他侦破手段相互配合，同时进行，才能达到最佳效果。当然，采用审计查证与其他侦破手段相互配合，同时进行，要有一定的前提条件，其一要掌握经济犯罪嫌疑人一定的案件事实或线索，或已经证实被询问人违反了一定的法规，比如违反财经法规等。只有这样，才能在询问被举报人时占据主动地位，犯罪嫌疑人才有可能迫于法律的威严给予积极配合。其二是案件不涉及外地，所谓不涉及外地是指案件的主要证据不在外地，在本地区或较近地区就能查明案件的基本事实，掌握案件的基本证据。如主要证据在外地，会拖延办案时间，给办案工作增添不应有的困难。其三要有做好充分的准备工作。询问犯罪嫌疑人与审计取证同时进行的方法，是一种突击性很强的办案方法，因此，首先必须详细了解案情，在充分分析现有资料的基础上选准突破口，使案件查办工作一开始就给嫌疑人以震慑作用；其次，侦查人员和审计查证人员在分工明确、各司其职的同时，又要协调配合，等等。 采用审计查证与其他侦破手段相互配合、同时进行查办经济案件，其显著特点是：易选择最佳思路；提高办案速度和效率；防止嫌疑人串供和毁灭证据。一方面通过询问嫌疑人，给审计查证工作提供方向，降低审计成本，提高工作效率；另一方面通过审计查证，可以核实嫌疑人交代的问题是否真实，揭穿其谎言，使其彻底交代问题。另外，通过审计查证有可能发现新的线索，进一步扩大战果，达到深挖犯罪，震慑犯罪的目的。 四、把握好审计查证的实施时间 审计查证应注意实施时间的选择，尽量避免在会计工作最繁忙的时候进点。根据会计工作的特点，月底前或年底前会计人员相对较忙，因为这时必须根据会计核算规范要求按时出具会计报告书，其他时间段则相对较清闲。因此，审计查证应尽量选择在会计工作较清闲时期，因为这样既不会影响被查证单位的正常工作，同时也有利于被查证单位及财会人员配合审计查证工作，有利于审计查证工作的顺利开展。
