支持民营经济发展的税收政策

      目前我国政府采取了积极支持民营经济发展的战略和政策，这是从民营经济在促进国民经济的发展，参与国有企业改制，扩大就业和科技创新等方面的重要地位与作用，以及民营经济发展滞后的现状提出来的。从税收政策的角度来看，政府对民营企业的政策应与其他企业一视同仁，不应当再在所有制上有所差别，这才符合市场经济的公平竞争原则。如果从企业规模上看，可以将全部企业分为大型企业和中小型企业，由于中小型企业，特别是小型企业的特殊地位和它具有的弱势群体的特征，世界各国都对中小企业的发展实行保护和支持的政策。目前我国的民营企业大都属于中小企业，尤其是小企业居多，特别需要政府从各个方面，包括税收政策方面给予支持。本文主要是从中小企业这个角度进行分析。

      一、民营经济的发展需要税收政策支持

      （一）民营经济在国民经济发展中的重要地位和作用

      据有关资料显示，目前我国中小企业约有1000万户，占企业总数的98%，从经济性质来看，个体和私营企业占77.7%，集体企业占20.1%，而这些集体企业当中，有相当部分是名义上的，实质则是民营企业，如果再加上占1%的三资企业，民营经济大约占到中小企业总户数的90%左右，从产值上看，大约占到60%左右。这是一支重要的力量，它在国民经济的发展中具有重要地位和作用。主要表现在：

      1.是国民经济的重要增长点。目前，中小企业的总产值、销售收入、实现税利分别占60%，57%，40%，工业产值中的大约60%是由中小企业提供的，在工业新增产值中，中小企业的贡献率更是高达76%以上；中小企业产品出口额占全国出口总额的60%；中小企业也是国家税收新的增长点，近10年来，来自中小企业的税收增长率都高于大型企业。目前，我国税收收入总额中大约有40%以上来自中小企业。可见，中小企业是推动国民经济持续快速增长的重要力量。

      2.是增加就业、稳定社会的重要保证。目前我国失业问题严重，就业形势严峻，而中小企业多数为劳动密集型企业，在创造就业机会、缓解就业压力方面起着独特的作用。目前，中小企业提供了全社会约75%的就业机会。全国工业企业就业人数1.5亿人，其中，中小企业约占73%。

      3.是技术创新的重要力量。中小企业具有经营灵活、“船小好调头”的优势，这使得一些行业的技术创新适宜于中小企业研发经营。20世纪80年代以后，美国约有70%的技术创新是由中小企业实现的。日本也有50%的技术创新是由中小企业完成的。目前，我国中小企业已日益成为技术创新的主力军。在北京高科技企业集中的中关村地区现有的1000多家企业中，95%以上是中小企业。

      4.是为大企业提供配套服务的生力军。社会化大生产的基本特点是社会分工精细，实行专业化协作。为了降低成本，提高产品质量，大企业的发展必然要求中小企业为其提供配套服务。“小而优”、“小而专”的中小企业，可以灵活组织生产，为大企业提供协作服务，形成大中小企业相互依存、互为补充、共同发展的局面。

      此外，中小企业的发展在带动中小城镇建设，参与国有企业改制，“孵化”大型企业集团等方面也都发挥着重要的作用。

      （二）民营经济在市场竞争中属于弱势群体，处于不利的地位

      尽管中小企业在国民经济发展中具有重要的地位和作用，通过技术创新和制度创新，充满生机和活力，这突出表现在一些高科技型的中小企业里。但大多数中小企业，由于内外多方面因素的影响，在市场竞争中处于弱势。从内部因素看，多数中小企业的人员素质、科技水平、管理水平都比较低；生产设备落后，技术力量短缺，研发能力不足，产品档次和产品质量也较低；资金短缺，积累能力弱。从外部环境看，加入WTO后，市场竞争更趋激烈，而政府在市场准入、融资、财政、税收、外贸经营权等方面对中小企业的扶持力度都不够。这些情况，都影响着中小企业的发展。

      中小企业这种既重要又处于弱势的地位和特征，决定了政府必须从政策上，包括税收政策上给予大力支持。

      二、现行税收政策在支持民营企业发展方面存在的问题

      我国现行税制中，没有针对中小企业和民营经济制定特殊的税收优惠政策。但是，现行的某些对不同规模企业实行的普遍优惠的税收政策，实际上对中小企业是有扶持作用的。不过，由于原有的税收政策目标不明确，标准定得太低，优惠措施不多，且手段单一，加之有些规定实际上是对中小企业的歧视和限制，严重影响了中小企业的发展。

      （一）中小企业的税负偏重

      目前，对中小企业的税负是重是轻，看法不一。但如果从多方面综合考察，比较而言，中小企业的税负普遍偏重。这主要表现在以下几个方面：(1)增值税的税率偏高。现行增值税制把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。中小企业大都被划为小规模纳税人，其征收率偏高，工业企业为6%，商业企业为4%，这一税负远远高于一般纳税人。以商业企业为例，小规模纳税人的征收率定为4%，而一般纳税人的税负通常都不超过2%，据调查，甘肃为2.1%，黑龙江为1.1%，广东为1.2%，广西为1.7%，北京为1.3%。(2)企业所得税的税率也偏高。目前，我国企业所得税的名义税率是33%，另外规定年应纳税所得额在10万元和3万元以下的，分别按27%和18%的优惠税率征收。虽然这两挡优惠税率不是针对中小企业制定的，但多数中小企业适用这两挡低税率。尽管如此，这一优惠税率仍然过高。这是因为：第一，外资企业和国内大型企业优惠待遇多，而中小企业优惠少。外资企业实际税负为12%左右，内资企业实际税负为25%左右，其中，中小企业的实际税负则相对较高。第二，由于中小企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。(3)社会负担重。中小企业和大型企业相比，税外收费的负担更重，尤其是一些基层部门往往把中小企业视为收费、摊派、集资的重点对象，使中小企业不堪重负，有的甚至被收费压垮，也并不罕见。