如何识别假发票

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审计与理财

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2003 年 12 期

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      一、审查发票的表面形式

      发票是由税务机关指定的企业印制的,对纸张、版式、印刷质量要求较高,不同时期有不同的发票版式,审查时首先看印刷是否清楚,格式是否规范,有无错、漏项目,以辨真伪。其次比较同期发票的新旧程度,看是否是保留已久废弃不用的发票或是逾期使用旧版发票报销,如有,应查明是否存在问题。

      二、审查发票内容

      1、审查开具发票单位同发货单位、收款单位的名称、印章是否相符、是否清楚。应看是否是开具单位的经营范围,所用发票是否属于该行业发票,是否是开具单位的发票专用章或财务专用章,名称是否一致,不用财务章或发票专用章而用其他印章的情况也应查明原因。如A公司甲经手购进铝合金发票,上盖B厂行政章,经查该发票系甲从B厂工作人员乙自办工厂购进低价铝合金,由乙按B厂价格提供盖行政章的B厂发票,甲从中捞取差价款。

      2、审查发票号码。看同一个单位的发票是否在某单位不同时间内多次报销,而其发票号码却顺序相连,或者遇本发票序号和时间相互颠倒。如某修理厂专备一本发票,为需开具假发票的客户提供,王某就是多次从该修理厂索要发票报销贪污。

      3、审查发票抬头所写购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符。如张某负责本单位基建工程,就将自家建房用钢材、水泥到单位报销贪污,案件就是从张某所报销发票抬头与单位的名称不一致发现的。

      4、审查发票的填写内容。看发票所列物品、劳务是否具体、清楚,发票开具时间、抬头、单价、数量、金额是否齐全,计算是否正确。如某银行李某受贿案就是从其贷款单位的一张购煤发票发现疑点而侦破的。这张购煤发票金额是6000元,但没列数量,根据这个疑点到售煤单位审查得知,这是一张虚开的发票,该贷款单位将款套出后用于行贿。

      5、审查发票物品、劳务是否是发票单位的经营范围。如家电维修部的发票,物品名称却是煤炭,办公用品,可能存在问题。

      6、审查发票笔迹。看台头、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、字形、运笔、笔顺、倾斜、压痕、笔画粗细等是否一致、连贯,有无添、涂、刮、擦或药剂退色痕迹。因为习惯的原因,伪装的字迹不可能完全以书写人的主观意志为转移,彻底的伪装是不存在的。

      7、审查发票的填写是否位移。发票各联次的纵横行列都有固定位置,是对齐的。如果发票某联次填写的字迹有位移,可能存在问题。

      8、审查发票的复写情况。看复写的字迹色是否相同,发票的正面和反面都应仔细看,一式多份复写的要察看是否,符合复写的实际情况,背面有无局部复写痕迹,有无应复写的联次而没复写的情况。如发现异常,应查明原因。

      9、审查发票内容是否异常。正常情况下,购买者要在质量优劣、价格高低、路途远近、售后服务等方面作出比较和选择,审查时可从上述方面分析对比,发现疑点。

      三、审查发票的报账

      首先要结合单位的报销入账制度:是否经过必要的人员或部门签字,是否有不签、少签现象?是否有模仿签字?因为在上面签字,表明对它负有责任。对发票上有非正常的多人签字的,也应注意审查。如某公司有张收购发票,上面除有验级、保管人员签字外,还有某收购点负责人签字,因为该公司正常的人账手续是有验级、保管人员签字即可,而这张发票多了负责人签字,根据这一疑点审查得知,这张发票是该收购点人员合伙私分而开的假发票。

      其次要结合内容看是否应有其他必要的相关单据。如餐饮发票是否附有用餐清单,外地采购的发票是否有相关的差旅费,需运输的物品是否有相关运输费、装卸费,修理费是否有用料单、用工单位等。

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