提高审计效率的关键控制点

作 者:
李清 

作者简介:

原文出处:
甘肃审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2003 年 12 期

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      一、审计准备阶段的协调工作

      审计准备阶段是审计程序中的一个重要环节,准备工作是否充分,对审计是否能顺利进行以及最终能否取得良好效果,有着重要的影响。一方面,审计人员形成工作底稿所要求的基础数据资料来自于被审计单位,但由于双方的出发点不同,对数据、资料的要求也不同。所以,审计人员在进点前应将资料清单及时提供给被审计单位,以便尽早准备,使其对审计机关的工作思路有所了解,按照其要求在审计准备阶段对资料进行归类、筛选,以提高资料的使用效率。另一方面,由于被审计单位类型较多,且各有特点,核算方式也不尽相同。为了使审计人员尽快进入角色,被审计单位应在审计准备阶段将其主要核算方法、会计政策、所属单位之间的核算关系等提供给审计人员,还可编制成流程图,以增强审计人员对所审计单位的整体了解。

      二、审计实施阶段的沟通

      在具体审计实践中,由于审计人员对被审计单位会计政策不可能深入全面了解,加之一些经济业务存在特殊性,会计人员业务素质也参差不齐,使得被审计单位账面中存在着一定量的非常规会计处理事项。审计人员就必需与被审计单位有关人员多接触、多沟通,从而较为客观和全面地了解情况。为了提高工作效率,被审计单位必须指派相关人员陪同,以随时配合审计组,保证做到审计组随时发现问题随时解决,把那些因会计记录不明确而导致审计人员误以为"错误"或"舞弊"的事项及时予以澄清,并对核算中存在的特殊事项予以解释说明,以配合审计组提高工作效率。

      三、审计组内部的沟通

      在审计过程中,尤其是在审计收尾阶段,往往涉及到各小组审计情况的汇总,以及各小组之间对审计信息的共享和利用。如果各小组审计人员对整体审计思路不能准确把握,就不能自主而高效地开展工作。因此,审计人员之间的沟通是很必要的,审计组长应视具体情况将审计人员招集在一起,一来审计组长可以了解到各小组审计进展情况,审计人员也可对其他小组的审计情况有所了解;二来审计组长可以明确各小组下一步的审计任务,同时,将新的工作思路传达给大家,以便在最后汇总时,各组成员均有一个共同的工作目标,协调一致,才能提高工作效率。

      四、审计组负责人的组织和协调

      现代管理的核心是对人的管理,一个优秀的管理者强调的不仅仅是发挥自身的业务技能,更重要的是如何通过组织与协调,使各个成员的业务水平得到最大程度的发挥,高效率地完成任务。审计也是一样,如果全组上下特别是审计组长只顾埋头发挥各自的专业优势,而忽视了组织和协调工作,他就不能从一个更高的视点了解被审计单位的全貌,就不能随时掌握本次审计的整体情况和侧重点,那么,各小组的审计结果就不能被有效地利用。反之,若审计组长能从具体业务中脱离出来,从总体上把握审计思路,寻找审计重点,使整体审计思路在审计组与被审计单位之间、审计组内部之间融汇贯通,保证每一个阶段、每一部分都任务明确、重点突出、方法得当,整体工作效率便会大大提高。同时,由于具体工作的减少,审计组长才能有大量时间和各小组沟通,使审计思路逐步贯彻到每一个审计组成员心中,目标明确了,工作效率自然就会提高。

      五、审计组对资料的要求

      审计的过程也是对被审计单位会计资料进行核实的过程,查找资料这项工作耗时耗力,在审计过程中,若能够得心应手地随时找到所需资料,无疑会大大提高工作效率。所以,对资料应要求,第一,审计组进点时,被审计单位必须准备好会计资料,安全完整地提交审计组;第二,审计组长应直接对资料进行规范管理;第三,审计人员应当养成良好的资料使用和保管习惯,对自己负责审计部分的资料必须条理清楚,其他成员参考借用时,能及时提供来龙去脉,不延误和影响他人工作。

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