政府投资项目跟踪审计六环节

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审计观察

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2003 年 12 期

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      一是前期准备环节。前期准备环节审计,既要审查项目的建设程序是否到位,建设资金是否筹措,对建设规模、功能和建设标准是否适度,又要审查建设资金管理和前期费用的支出是否真实、合规,由于部分前期费用开支缺乏具体的标准依据,审计人员必须从实际出发,判断其合理性和真实性。

      二是概算审核环节。审计机关参与政府投资重点建设项目概算审核,一方面是为了使建设项目概算更加科学、合理,防止高估冒算造成的损失,另一方面是为了落实建设资金,确保项目建设的顺利进行。审计人员参与概算审核时,要在把握好设计方案经济、合理、可行的前提下,侧重对项目概算的编制依据的适用性、时效性、合法合规性;概算工程量的准确性以及定额和费用标准套用的合理性进行审核,并注意概算内容的完整性,以确保项目概算的科学、合理。

      三是招投标管理审核环节。政府重点建设项目招投标,一般采用两种方式,即有标底招标和无底招标。采用有标底招标方式的,审计机关实施跟踪审计时,通常要参与审核标底,责任和风险非常重大,必须慎重对待。对招投环节进行跟踪,切实关注整个招标过程,是审计人员的重要职责,特别是必须重视对招标文件的审查,以达到既保证招标工作的客观、公正、公平,又为控制工程造价、明确结算编制原则和依据创造条件之目的。同时审计人员又要注意招标过程的公平、公正性和合同签订的严密性。对合同条款严密性的审查,特别要注意各方面的权利和义务是否明确,奖惩是否分明,工程变更部分的结算依据是否载明等。

      四是施工管理审核环节。建设项目施工过程中,审计机关可根据自身力量进行检查,重点审计建设项目设计变更及检查施工监理是否到位。审计人员审查时要特别注意审计变更的理由、变更的条件、变更的手续程序和变更内容及记录情况,若发现可疑之处,要一查到底。

      五是造价结算审核环节。造价结算审核是确定整个建设项目造价的关键环节,审计人员不能光看图纸,一定要做到实地踏勘,搞准工程实际情况。首先审查结算编制的原则是否符合合同、招标文件的约定;其次要把工程量搞准确,包括工程变更的工作量和原招标工作量的完成情况;再次要搞清各种设备材料使用情况,包括使用设备材料的规格、型号、产地、质量等,并与合同、与图纸、与竣工结算清单相核对,看实际使用与结算是否一致;最后审查定额和费用标准的套用是否符合规定。

      六是竣工财务决算环节。建设项目竣工财务决算审计是建设项目的综合性审计环节,重点应审查项目建设及概算执行、竣工决算真实性,尾工工程及其他遗留问题处理、其他投资支出是否真实、合法,税费计缴是否及时、足额,建设收入分配、上缴和留成奖金使用是否真实、合法,交付使用财产真实及完整等情况,并对项目投资效益进行评价。

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