中国审计的现代化

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原文出处:
中国审计报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2003 年 12 期

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      1.在实现审计现代化过程中面临的机遇和挑战

      所谓机遇就是国内外比较有利条件,所谓挑战,就是不利条件。从有利条件看,至少有四:首先,世界审计发展日新月异,我国可以发挥后发优势,迎头赶上,甚至实现超越。其次,我国正处于经济体制转换过程中,审计客体(包括政府、企业投资者、经营者)对审计的需求旺盛,广大民众也迫切希望尽快建立起市场经济新秩序,这无疑会给审计带来发展机遇。其三,审计职业界经过20年实践,已具备承受其持续发展能力。其四,我国在推进政治体制改革和民主化进程方面,作出了承诺和努力。

      当然,也有不少困难和不利条件,主要是:

      (1)在由生产力水平所决定的社会经济不发达条件下,发展市场经济处于体制转换中,由此导致的经济活动中违纪违规、经济犯罪等处在高发期,它一方面增加了对审计的需求,另一方面也使审计面临种种挑战。

      (2)国民经济效益差,我们要用效益审计这个药方治疗这种顽疾,不是一件容易的事,也会困难多多。

      (3)从国家监督全局看,一个监督合力机制尚未形成。有两个值得注意的现象是:现行行政管理体制中,权力结构不合理,具有制衡作用的职能和权力没有分解,而集中于一个部门或少数人手中,往往造成谁是一把手,谁就是这个部门的主人;另一种现象是部门职能自我扩张或膨胀,与其不作为、缺位、越位同时并存,致使其行政行为偏离公共利益,这对审计主体制约权力自然不利。

      (4)审计主体自身存在着不利于发展的缺陷。首先是立法和执法。宪法和审计法已不能完全适应需要,审计人员存在执法随意性,忠于宪法和审计法的意识淡薄。其次,管理体制存在明显弊病:审计主体与审计客体之间是两个不平行的行为主体,地位也不平等,致使审计主体在诸多方面受到节制,在审计客体领导审计主体,而审计主体依附于审计客体情况下,其审计职能弱化,独立性差。这是长久以来,尤其地方审计机关面临的困惑。其三,审计职业者整体素质不高,诸如:文化素质、知识结构、对专业的诚信及尊重等。另一方面,回报率不高,不利于队伍稳定。其四,谁监督审计主体?若解决不好,也是影响审计整体效能提升的不利因素。

      综上可见,实现审计现代化是个艰辛的过程。因此,我们应一方面看到有利条件,抓住机遇,加快发展,同时,要清醒地看到不利条件,积极谨慎地做好各方面工作。

      当然,机遇与挑战并不是截然对立的,机遇中有挑战,而挑战中也蕴含着机遇。权衡利弊,趋利避害,发挥优势,化消极因素为积极因素,是我们在纷繁复杂的挑战面前取得成功的法宝。

      2.实现审计现代化的战略步骤可分三步走:

      首先,从现在起到2015年,也就是用两个五年规划时间,建立起与中国社会主义市场经济体制和运行机制相适应的审计制度。通过财务审计使政府财务收支合规、合法、控制风险、规范责任,降低经济活动中的违纪违规及经济犯罪率;通过效益审计,提升政府工作效率和效益,促进国民经济效益差问题得到初步扭转。

      其次,从2015年至2030年,用3个五年规划时间,实现审计工作可持续发展,使其制度完善、模式定型,审计工作达到规范、节约、高效。在保证公共资财安全、廉明、效益、效率、效果,提升国民经济整体素质、保护自然资源和社会生态环境效应等方面,发挥更大效能。

      其三,从2030年至2050年,完成审计制度严格完善,审计工作从传统财务审计向现代财务审计、向效益审计的过渡,这时,效益审计成为主旋律,现代财务审计仍为基本审计形态,从而基本实现审计现代化。

      当然,由于国家大,审计工作发展不平衡,因而不可能机械地按一个模式发展,也不可能同步发展。那些审计工作环境比较好的经济发达地区的审计机关,应抓住机遇,加快发展,努力争取率先实现审计现代化。

      3.实现审计现代化的保证条件

      (1)国际环境。它包括政治、经济、军事和审计环境。如果和平与发展继续成为主旋律,无论对中国整个国家还是对一个部门,包括审计的发展,都是有利的。从这个意义讲,和平越发展,审计的国际环境越宽松;国际审计越发展,对中国审计的催化剂作用越大。

      (2)社会生产力水平和经济可持续性发展状况。审计制度属于上层建筑。根据马克思主义关于经济基础决定上层建筑原理,审计现代化快慢,从根本上取决于社会生产力水平和经济可持续发展状况。经济越发展,审计的经济环境越宽松,对审计的需求越旺盛。

      (3)政治体制改革状况。如果改革搞得好,民主政治进步就快,而民主政治越发展,审计的政治环境越宽松。

      (4)法律地位和独立性。宪法应赋予审计更高的法律地位,使其只对宪法和法律负责,同时,根据管理权和监督权分离的原则,规定审计垂直管理体制,更有利于审计发展。审计法律地位越高,独立性越强,其权威性越高,监督力度越大。

      (5)社会进步程度。从民众文明程度这个视角来说明它对审计发展的影响。民众现代化理念、文化素质、精神文明程度越高,审计的社会环境越宽松,社会对审计的认可度越高。

      (6)审计职业界自身状况。从根本上说,应建设一种理性文化,变"权力即知识"为"知识即权力",营造一个包括对宪法和法律及专业的诚信和尊重,对人的尊重和个人尊严等文明人文氛围,从而实现审计人的全面发展。审计人发展越全面,整体素质越高,审计效能越高,社会对审计认可度越高。

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