一、货币资金在企业生产经营活动中的重要性及其管理失控的危害性 货币资金流动性强，容易转移、隐匿，况且其本身又是商品流通和消费的一般价值形式，所以企业要重视和加强对货币资金的管理，否则，当企业职责分工不合理，授权、批准手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违纪问题的资产。目前货币资金管理存在的主要问题有：超范围收支现金；乱开银行账户；坐支现金；白条抵库；公款私存；资金账外循环； 套取银行信用；出租出借银行账号；侵占挪用公款。货币资金管理失控将给企业带来重大危害，容易导致企业资金流失和有关责任人的违法犯罪。审计发现的大案要案，相当部分是因为资金管理问题造成的，如有些单位截留各种收入，私设小金库或账外账，并将那些不符合会计制度甚至是违法的开支在小金库和账外账中列支；有些财务或收款人员利用工作之便挪用、贪污企业资金，比较常见的是通过个人操作存款收取银行或其他金融机构的利息收入或利息差额，不交财务入账而占为己有，林林种种。可以说，货币资金管理失控是滋生腐败和导致违法犯罪的一个特别重要原因。 二、货币资金管理审计是加强货币资金管理和控制的重要手段和途径 一般而言，货币资金的管理和控制应遵循"严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗制度"的原则，遵守国家现金管理办法和银行存款管理制度。更重要的是，企业应当结合其生产经营特点、制定相应、有效的货币资金控制制度，并严格监督实施。而内部审计进行货币资金管理审计，同时又是监督和检查以上制度和管理办法贯彻落实的一种非常重要手段。 三、如何开展资金管理审计 （一）要配备熟悉财务管理和会计核算、有责任心和工作认真的审计人员。 （二）审计组首先应通过查阅、听取被审计单位及其有关人员介绍情况等方式，了解企业基本资金流程和业务流程，确定和检查资金流的关键控制点。 （三）收集有关资金方面的报表、账册、凭证、银行对账单、银行存款余额调节表、定期存单、有价证券等相关资料。 （四）实施审计查账。重点对资金流的关键控制点进行审查和对大笔资金的流向进行跟踪、清查，要查实期未资金日记账和总账是否相 符，查清银行对账单发生额及余额与企业银行日记账发生额及余额是否相符，要关注企业银行资金的异常进出，要结合银行存款余额调节表等资料和现金盘点，审查、核对现金和银行存款的发生额和余额，要以原始单据为准，对复印件要加以印证，必要时可向开户银行书面询证取证，找出差异的原因，注意发现大案要案和私设小金库线索，对有明显违规违纪的事实，要在注意方式方法的基础上一查到底。 １取得银行对账单和银行存款余额调节表，与其银行日记账相核对。对调节表中的企业未记账而银行已入账账目查至期后的会计记录、银行对账单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整性。 ２向被审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余额是否正确。 ３结合销售、采购业务抽查货币资金的原始凭证，对大额收支的原始凭证，对大额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。 ４结合销售、应收账款明细账，检查收入是否全部入账。要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是否等于当期销售收入；有无其他收入项目，是否全部入账；审查应收款项，选择账龄长（一般３年以上）、金额大的项目函证，是否存在款项已归还，但被审计单位没入账，被个人或单位侵占、挪用的现象。 ５通过盘点现金、支票及相关凭证，查找白条抵库、公款私存及账外资金等问题的线索。 ６为防范金融风险，内审人员还要了解并掌握资金存放和管理情况，评价资金存放的风险性和效益性。对资金存放和管理提出切实可行的有效措施和建议，确保企业资金的安全性和效益性。 （五）在审计过程中，审计组成员既分工又相互配合，及时沟通信息；必要时，要及时组织审计组成员召开组务会议，对有关线索和疑点进行分析，对如何开展下一步审计工作进行讨论和研究，群策群力，努力做到实事求是、证据充分，共同为搞好审计工作出谋划策。 （六）在每次完成货币资金管理审计项目后，审计组长应组织审计组人员对本次审计的有关事项、方法、程序和存在问题等内容进行讨论，并总结经验，吸取教训，以便指导以后的审计工作。
