招商引资造假手法多种多样,主要表现为:一是空转资金,即所谓的"资金旅游"。最简单的方式是"单地旅游",即本地单位或公民事先寻找一外地客户,先把资金汇往彼处,支付给一定的手续费,然后以外地客户的名义再将资金汇回自己的账户,借以成立招商引资项目。为了更隐蔽起见,也有的地方让资金"周游列国",即甲地将资金汇往乙地,乙地再汇往丙地,丙地又把资金汇回甲地,只不过是本地资金到外地"旅游"一圈后,摇身一变成为了引入的资金。二是利用物资采购搞虚假引资。这是虚假引资的又一种手段,就是本地企业借到外地采购物资之机,同物资供应商串通一气,签订购销合同时,故意把物资价格提高,实际支付给正常的采购价格,然后将加价部分的差价当作引进的资金。这样,利用"空手道"的办法将实际并不存在的差价款当作招商引资项目款。三是引进的资金未到位。主要表现为投资合同已签订,营业执照等手续已办理,但引进的资金实际未到位,或者资金到位后又抽回,仍然作为招商引资项目享有一定的优惠政策。四是引进外地的"加工车间"作为引资项目。即外地企业利用本地的设施或人员,不办理营业执照、税务执照等有关证照,不在本地缴纳税费,只是缴纳一定数量的租赁费,把它作为"加工车间"来对待,而本地却把它当作招商引资的项目。五是投资到期后不到有关部门办理手续,继续充当引资项目,享受有关优惠政策。 针对上述手法应从以下方面入手审计:一、紧紧围绕"资金"这条主线展开审计。重点检查大的支出科目及应收款项或预付款项科目,审阅划出资金时有无正当手续,所付的原始凭证是否合法,资金的用途是否合理,有无存在不正常现象。如果发现疑点,就应抓住不放,核实支出资金发生作用时的有关凭证,必要时可以对有关客户进行延伸审计或者进行函证。同时还应对资金的划入进行仔细地审计调查,重点检查应付款 项和预收款项,审查汇入的资金来源是否属于正常的业务关系和来源渠道,对不正常的应付款项也应通过必要的调查弄清真实的资金来源。这样可有效地避免"资金旅游"所形成的虚假引资现象的产生。 二、对引进的每一项资金进行连续的审计。有些引资项目完全是为了应付考核检查而引入的临时性资金,并不是真正的招商引资项目,有的仅仅通过项目单位的账户过渡一下,等考核完毕就立即抽回。特别是引入的有偿使用的资金,单从某一时点看,资金是到位的,银行的划款凭证手续比较齐全,这样单从年底或固定的某一时点是检查不出问题的,如果对每一项资金进行连续的审计,比如对有偿资金,可以采取在一年内不定期地审计两次的方法,对引入的无偿资金采取连续审计两年的方法,这样就可避免虚假项目的形成。 三、对有关采购物资的价格进行审计。主要检查有关的采购合同签订的价格是否合理,有无异常现象;对照以前年度采购的相同物资的价格,查看有无重大变化;调查了解国内同行业采购同一物资的价格水平,审查所购物资有无明显偏高的情况;调查了解国外市场行情,查看所购物资价格是否合理等。必要时可聘请有关机构或专家进行评估,以确认引资单位是否通过抬高购物价格达到虚假招商引资的目的。 四、对招商引资的合同进行审计。主要通过检查合同的真伪,鉴定各单位之间是否通过相互勾结签订了"资金旅游"合同,是否签订了假的物资采购合同;通过对有关条款的审查,察看合同违约现象,所引资金是否在规定的期限内及时到位,资金划入后有无抽回的现象,有无合同违约给国家或者项目单位造成了较大损失的情况发生等等。 五、对招商引资发挥的效益进行审计。通过对产生的社会效益和经济效益进行评估,可以检查是否存在虚假引资的问题,所引进的项目是否达到了预期目的,有无存在损失浪费和对当地环境造成污染的现象。即使对货真价实的引资也要认真评价其产生的社会效益和经济效益,借以总结经验,吸取教训,提高招商引资工作不平。 六、对招商引资的奖励情况进行审计。主要审计发生的奖励费用是否真实、合法,有无骗取奖励资金的情况发生。重点检查各地政府部门奖励资金的支出情况,同时检查项目单位奖励资金的支出情况,审查有无通过虚假项目骗取奖励资金的情况。如果发现这种情况,应当收回有关的奖金,并对有关人员做出相应的处理。