近期，本人组织了对某一国有独资公司及其所属公司改制前的净资产审计及评估。该公司资产总额合计近３０亿元，有６０多家子公司，审计中，我们也遇到了许多新的问题，本文试对其实务操作的特点及相关内容作些探讨。 实务操作之一：总项目组与该企业的主管国有资产管理部门的沟通。这是做好改制审计及评估的关键，因为出具的正式评估报告按规定应得到主管国有资产管理部门的确认。项目组必须了解主管国有资产管理部门对该企业改制的总体框架、构想和重点要求，实地进行审计及评估工作时，注意收集这方面的数据等。 实务操作之二：总项目组与委托单位间的沟通。 实施现场审计前，项目组应将与主管国有资产管理部门和委托单位沟通的相关项目的要求，事先设计成相应的电子表格，下发给各审计小组，使其在现场审计时，注意收集这方面的数据等，以便得出最终需要的汇总数据。 实务操作之三：总项目组与各个审计小组、每个审计小组之间的沟通。沟通主要有以下几项： １．国家及地方财政发布的相关法规、被审计单位及其主管部门以前内部统一下发的相关文件等应复印（或电子版）给各审计小组，以便检查所有被审计单位是否严格按此执行。 ２．在各审计小组与相对的评估小组间进行适当的分工。例如：存货、固定资产等实物资产的监盘或抽盘由各评估小组的人员具体负责，根据监盘或抽盘的结果汇总为《抽盘存货（固定资产）盘盈盘亏汇总表》，并由各评估小组的人员和资产拥有单位的分管负责人共同在《抽盘存货（固定资产）盘盈盘亏汇总表》的下方签字后，转给相对的审计小组再进行存货、固定资产等实物资产的相关审计调整。 ３．各审计小组应及时向项目组汇报工作中遇到的新问题，反馈相关信息。项目组及时将有关共性或个性的问题整理成《实地审计（评估）工作指导意见》，并定期（２天左右）下发给各审计小组，并在日常工作中予以执行，这样就可做到统一口径。 ４．全面实施现场审计时，项目组应尽早拟定正式审计报告统一模式，各审计小组应按此拟定报告初稿。 ５．及时沟通有关数据信息。如：内部往来单位之间的审定余额；投资与被投资额的衔接与核对；投资（出）方以前未按权益法核算，应补调整为按权益法核算等等。 实务操作之四：对同一单位进行审计和评估的审计人员与评估人员之间的沟通。沟通与协调主要有以下内容： １．按总项目组事先的分工，将抽盘的存货（固定资产）数量差异的调整数额，按约定的时间，现场提供给审计人员。 ２．所有会计报表项目的审定明细表数据，审计人员应形成电子表格后提供给评估人员，以便得出清查值明细数据。 ３．某些审计工作底稿可共享。若是同一事务所出具审计及评估正式报告，可用交叉索引予以注明，避免同一底稿在审计与评估间重复复印；若是由两家事务所分别出具审计、评估正式报告，应分别备齐相应的底稿。 实务操作之五：审计小组内部的协调与沟通。小组内的人员可能来自不同的事务所，因此，小组主审在对组内人员有个大概了解后，应最大限度地发挥每个人的能力，人尽其才，扬长避短，充分发挥团队的力量，较好地完成某个具体审计（评估）任务。 实务操作之六：审计小组与被审计单位或其所属子公司、子企业的沟通。被审计单位或其所属子公司、子企业出于各种目的，想出各种办法，总认为审计及评估后的净资产越少越好，把坏账和各种资产损失全数处理完毕。现场审计及评估时，要结合具体情况和有关要求，多做相应的解释工作，取得被审计单位及其会计人员等的理解和支持。 实地审计时，可分为三大步骤：按照国家法规及有关会计制度等的规定，能作为亏损体现的，则转作损益；不能作为亏损体现的，则继续保留在会计报表有关原项目中；待财政、国资等上级部门作出统一处理意见后，再作相关的账务调整。我们是用以下表格收集、汇总相关数据的： 通过以上表格收集、汇总的相关数据，能为上级有关部门拟订企业多项改制方案提供较完善的基础数据，达到了很好的效果。
