查找被审单位未提供账册的六种行之有效的方法

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江苏审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2003 年 10 期

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      1.从机构设置中找线索。了解被审单位的机构设置、管理、程序和业务情况,弄清有多少块牌子,设立多少科室,对照被审单位已提供的账册,查明每个机构的账册是否都已提供。一般来说,许多单位都会充分利用各牌子的名义,即使业务量不多,也会开一个银行账户,设立一套账册,如果有机构无账册,要问明原因,并把无账册的机构作为审计的重点,看该机构履行职责发生的业务收支是否都已入账。有的单位还有工会、协会和食堂账,从这些机构中去找线索,往往能发现被审单位未提供的账册。

      2.从上缴下拨中求证据。根据上级拨给下属单位或下属单位上缴给上级单位的款项是否都已入账为依据查找,未入账的款项很可能设有账外账。我们在一单位审计中,延伸下属单位发现有上缴给主管部门的款项,而该主管单位未见入账,收集证据后,再次来到该单位,在事实面前,被审计单位不得不拿出了另一套账。

      3.从往来账户中觅踪迹。对怪异的单位、异常的交易行为、违规的会计处理事项要特别留意,仔细甄别,认真问清。我们在一单位审计中,发现往来中有一其他户,审查发生业务的原始凭证,却为本单位存入一银行的存款,后该款项划回,其他户结平,看似正常,但有一疑问,利息未入账,深入追查,该单位利用此户头,将收取的赞助款存入,设立账外资金102万元。

      4.从费用支出中查疑点。根据费用支出的规律查找,如单位开支国庆过节费,却无其他节日的过节费,肯定另有账册,当年的业务招待费偏少,与上年度或单位业务不相适应,肯定另有账册;根据收支配比排查,单位举行重大活动,开支费用较大,却无相应的资金来源,肯定另有账册。如我们在一局审计中,由该局组织了一次区内较大的活动,用去费用20多万元,却未见财政拨款到账,该单位又无其他资金来源,经查,该单位对财政的预算外拨款另设了一套账;根据大额异常的支出寻找,如一单位,发生两次较大的支出,一次支付60万元,一次支付80万元,询问单位负责人和会计,均说是付给对方单位协作项目的分成,并说近两年业务发展很快,收入成倍增加,是与别的单位合作的结果,理应分成,查阅账面收入情况,确如所说,但对方却未开收据,根据这一疑点,到对方单位调查,对方单位确实收到此款,但当即返回,被审单位将此款设立账外账。

      5.从票据存根中寻踪影。根据单位开出的票据是否都已入账寻找,未入账的肯定另有账册。将存根与入账收据核对,既可以摸清收入情况,又可以查找到一些问题的线索。如我们在对一单位审计中,将存根收入汇总,与账面收入核对,发现少了20多万元,存根中发现有收到利息收入,据此我们查到被审单位利用开设定期存单,将部分收入不入财务账,另设立账外账,私存私放的违规行为。

      6.从出租资产中探痕迹。了解被审计单位有哪些出租资产,出租情况如何,租金收取情况,可以根据上年度租金收取情况,也可以根据签订的租赁协议,检查相关的文件、合同、工作总结,对照账面收入情况,查租金收入是否全部入账,应收未收到的租金很可能在另外的账册上。审计人员要抓住疑点,深查细究,决不放过。

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