一、几种审计导因理论的缺陷 （一）受托责任论："受托经济责任"只是审计产生的重要前提，并不能说明审计产生的必然性。它无法解释没有明确的委托人和受托人的情况下审计存在的合理性和必然性；无法准确、全面地解释审计职能的发展以及审计的社会作用；无法确切解释审计的独立性。 （二）代理论：它无法解释要求企业接受审计需要强制进行这一现实，而若一旦不强制进行审计，则公司就会经常高报资产和收益；无法解释代理论认为审计促进股东和企业管理人员的利益最大化与审计人员面临的"诉讼爆炸"和"深口袋理论"的经济现象是相互矛盾这一现实。 （三）保险论：它无法解释风险和责任并不完全由注册会计师承担的事实；无法解释潜在投资者对审计后信息的利用并未支付"保险费"，却成为"受益人"这一现象；同样无法解释法定审计的问题；无法解释保险市场存在的"逆向选择"本应使审计不复存在，但审计活动却仍在发展这一事实；保险论无法合理解释内部审计的主要职能是提高经营的效率和有效性。 （四）多因决定论：它存在的缺陷是，第一，审计产生发展的多种动力中，应该有一种最主要动因。第二，多因素论的解释只是从不同角度对审计导因进行概述，并不具有一种坚实的经济学理论基础，这将不利于审计活动和审计理论学科的发展。 二、衡量审计导因的标准 以历史性、逻辑性、系统性为原则，以对审计本质的理解为切入点提出５条判断审计导因理论合理与否的标准： （一）应能回答审计源于并满足了何种社会需求。审计作为一种经济活动，它的存在必是源于一定的社会需求，审计导因理论应该不仅能解释某一种类型、某一个特殊群体的需要，还应该能够解释任何类型的审计及其满足任何群体对审计需求的发展动因。例如，现在又出现绩效审计、经济责任审计等多种类型的审计，除了早期的财务报表审计，审计导因理论必须能够解释所有这些审计类型，并要能够解释包括潜在投资者和社会公众在内的与被审计单位并不存在直接的经济关系的审计需求者需求审计的原因。 （二）应能由该种理论推导出审计本质及审计职能的目的。审计导因理论的宗旨是要解释审计产生、存在和发展的根本原因和动力。因而，审计导因理论是审计理论体系的基础理论，通过审计导因理论的确立应能推导出审计本质以及审计职能、审计社会作用的发展原因。随着社会经济的发展，审计行业也在不断地发展着，审计的职能和审计的社会作用也在不断地扩充变化着。这就要求一种合理的审计导因理论应该能够准确、全面地解释审计职能的发展以及审计的社会作用。 （三）应能说明审计为什么需要保持独立性。审计的独立性被视为审计工作最基本的特征，是审计得以存在的根本。审计的独立性要求审计人员在审计时保持客观、公正、不偏不倚的立场，这也是不同使用者对审计人员的共同要求。审计导因理论对审计的产生进行追本溯源，从审计产生所涉及的相关利益者、需求者谈起，应该能够对审计的独立性这一根本特性做出合理解释，并应该能够解释审计活动中谁需要独立、为什么需要独立、独立于谁和如何独立等相关问题。 （四）应能解释对审计进行监管的合理性。随着审计活动在社会经济生活中的重要性不断增强，无论是横向来看当今国际上的审计业务，还是纵向来看审计的发展历史，审计一直是个法定的工作。各国政府都对各种类型的审计进行着不同程度的要求和监管。审计导因理论应该能够解释审计作为一种经济活动，为什么行业自身发展要受到外部制约。 （五）应能解释不同时期、不同国家审计发展水平存在差异的原因。研究审计导因理论，无论是在哪一时期、哪个国家、形式有何区别，都应将审计作为一种同质的经济活动进行分析，这样才可能以审计的本质为出发点，将审计活动产生、发展的原动力解释清楚。但事实上，不同时期、各个国家审计的发展水平存在着较大的差异。因而，审计导因理论应当将审计活动产生、发展过程中的影响因素解释清楚，或者进行抽象性的概括，并进而能以这一抽象性的概括为标准，解释统一本质的审计活动在不同时期、不同国家的发展水平存在差异的原因。 三、从信息经济学角度对审计导因的分析 信息的非对称性是审计产生和发展的根本动因。审计的本质在于提高财务信息的使用价值，推动资本高效活动。所谓非对称信息是指某些参与人拥有而另一些参与人不拥有的信息。审计财务信息可以潜在地降低信息不对称。 （一）信息的非对称性是审计产生和发展的根本动因 信息经济学的研究表明，在现实经济生活中，各当事人所掌握的信息不仅是不完全的而且是非对称的。所谓信息不完全性是由于人的有限理性，人们所掌握的信息不可能预见一切；由于外在环境的复杂性、不确定性，人们所掌握的信息不可能无所不包。所谓信息非对称性是指一方持有与交易行为相关的信息而另一方不知道，而且不知情的一方对于他方信息的验证由于成本昂贵而放弃。 会计是一个信息系统，向内部和外界提供财务信息以影响投资者决策。由于人的趋利动机以及信息的不完全性和非对称性，就产生了一种社会需求，即需要具有专业技术和方法的会计师对由企业管理部门编制的反映其经济责任的财务报表进行审查和判断，进而作出鉴定证明，以降低信息的不对称性，确保其真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果并向利益相关者报告。这样通过审计可以提高财务信息的可信度，从而提高财务信息的价值。若站在信息经济学的角度来看，在现代审计假设理论体系中，关于审计产生原因的假设，如"信息不对称假设"、"信息不确定假设"、"信息可验证假设"，实际上丰富了信息的非对称性是审计产生和发展的根本动因这一论证。通过降低信息不对称，可以满足任何需求者对于提高财务信息可信度的需求。
