案例之一："公款私存"审计 多年的银行审计经验告诉我们，要查"公款私存"非常困难，一方面数据量太大，没有线索无从下手；另一方面涉及公民的隐私权，不能随便审查。但"公款私存"现象很严重，是重要审计目标之一。为解决这个难题，我们经过多次讨论，设计了筛选下载法，主要步骤： １．根据"公款私存"的一般特征设计出四个条件： （１）个人存款户名在４个字以上的； （２）非现金存取款的； （３）２０００年以后取款无身份证或新存款户无身份证号码的； （４）年存取额在１００万元以上的。 ２．要求银行技术人员编写大机程序，能够按以上条件从储蓄数据中进行筛选。 ３．由我办专业计算机人员复核编写的程序，确保程序的正确性。 ４．由我办专业计算机人员监督程序的运行，确保一致性。 ５．由审计人员对结果数据进行分析，结合手工落实，进行详细审计。 应用这种方法后，需要下载的储蓄数据缩减了１００倍，大大降低了工作量，可以很快排出可疑线索。通过这一方法，我们发现了某支行默许某企业公款私存，查出该企业为４６家公司提供虚假验资，资金合计为２６００万元的严重问题。 案例之二：贷款利息收入审计模型 贷款利息收入会计核算复杂，核算规定每年都随财政部文件在变化，业务量大，很容易成为调节利润的地方。为提高审计效率，我们将贷款利息收入审计作为建立模型的对象之一，设计出一套严密的数据分析性测试模块。 该模型的主要设计思路是将贷款利息收入科目的发生额按业务分类分析，对于没有规律性的特殊发生额，如调账、红冲、手工计息等筛选出来作为审计重点，对于有一定规律性的日常大机结息，则利用电子数据重新匡算应该收取的利息，并和实际收取的利息进行比较，把差异较大的作为审计重点。为了便于匡算的利息收入和实际的利息收入发生差异后及时找到原因，我们将利息收入按机构、科目切块比较。 实践证明这个审计模块具有极强的可操作性，能对贷款利息收入的完整性、合规性、真实性作初步检验，审计人员可以较早确定审计的重点和疑点，带着线索进点审计，从而提高审计效率。 最终我们通过它查出该行将以前年度已核销的应 收利息２．４亿元冲转表外，少缴营业税的事实，并以情况交流的形式向审计署金融司作了汇报；另外还查出某支行采取明收暗退的方法，返还客户利息３００多万元等违规问题。 案例之三：系统审计尝试 针对该行大机系统的高度自动化，我们尝试了对部分业务的大机程序进行审核，由此创造了一套独特的审核方法。审核人员无须具备大机程序的专业知识，一般有计算机中级水平就能完成审核工作。主要步骤为： （一）了解业务流程---读系统操作手册，与业务人员沟通，了解通过系统可以完成哪些工作，流程如何，最终输出哪些结果。 （二）了解大机运行流程---分析电子数据，并与开发维护人员沟通，了解大机程序怎样实现每一步业务流程及相应的数据流，最络画出流程图。 （三）测试流程图 １．先测试大机真正的运行流程是否和了解到的流 程一致。采取的方法就是用历史数据，即采集到的电子数据，手工在了解到的流程图上走遍，看结果是否和大机结果一致。如果不一致，说明了解到的流程图并不是大机真正的运行过程，要进一步落实原因。 ２．如果结果一致，再测试大机真正的运行流程是否符合现行法规。采取的方法是：设计各种情况的测试数据，并按照现行法规得出正确结果，然后将这些例子手工在了解到的流程图上走一遍，看结果是否一致。如果不一致，说明大机的运行流程不合规。 （四）测试结果不一致则继续审核相关的大机源程序代码，找到程序错误原因。这时只要审核发现问题的程序段，而且审核重点是控制判断，所以技术要求并不很高。 （五）在电子数据中落实由于程序问题产生的结果。 通过以上五步，我们发现该行贷款子程序、七天通知存款子程序的有关利息核算的程序段存在缺陷，导致利息收支不实，影响了损益。
