"小金库"的主要表现形式 （一）截留各种收入，将资金直接转入"小金库"。如：工商企业销售产品或提供劳务收取的差价收入、代收代征款项、回扣补贴以及劳务收入、赶工费等，销售材料备件、处理废旧物资的款项，企事业单位出租、出借资产收取的租赁费、资金占用费，上级单位拨入补助款及所属单位上交的管理费、工资等。 （二）假借"三产"名义，截留国家收入，私设"小金库"。有的单位私设"小金库"比较隐蔽，另外注册一个公司，以该公司名义向兴办单位收取劳务费、咨询费等以及将在外兴办单位经营活动取得的收入，转移到"三产"公司的名下。 （三）虚列、多列各项支出套取现金转到帐外。虚列多列支出的内容主要有：要求对方开具虚假发票，虚列多列物资款项、费用支出，以假人员工资奖金发放清单等虚列支出将资金直接转到"小金库"等。 "小金库"查处的方法 （一）详细了解各项收入的构成，审查收入的完整性。要根据被审计单位的特点及生产经营等情况，分析判断企业应该有哪些收入来源，然后对比企业实际收款列帐的情况，从中发现哪些收入项目未入财务或可能部分入财务账问题，为进一步检查提供线索。 （二）详细检查支出凭证，审查财务支出的真实性。有些企业以列支招待费、工资等名义、虚列、多列支出，套取现金转入"小金库"。如对某公司的审计中，发现该公司的工资奖金册中有许多临时工，根据我们了解该公司并没有临时人员，经查，该公司通过编造假工资册方式，套取现金３０多万元用于发放奖金。 （三）检查核对发票、收款收据，审查会计核算的完整性。企业收取各种款项一般都要开具发票或收据，审计时应全面收集、检查企业的发票、收据存根，特别是对收据等非正常的收款凭据进行重点检查，查清各种款项是否全部入财务帐，同时追查未入财务帐的资金去向。 （四）突然盘点出纳现金，检查资金的安全性。有些"小金库"是有出纳保管的，通过突击盘点现金，检查保险柜、资料柜，能够直接发现"小金库"及收支凭证。 （五）核对银行帐户及对帐单，检查收入的完整性。企业私设的"小金库"往往要通过银行帐户来实现的，这就为查处"小金库"提供了线索。因而首先要摸清企业在银行开户情况，并将所有对帐单与企业银行存款帐进行核对，就能够发现是否所有的收入都进财务帐。 （六）上下结合，层层核对，检查经济业务的真实性。有些单位的"小金库"资金来源于上级及下属单位，从本单位的经营活动中不易发现，这就需要上下结合进行延伸检查。 （七）通过延伸调查，审查收入的完整性。有些"小金库"资金来源，并不是由本单位内部资金转入形成的， 而是通过其他途径，从与被审计单位关系密切、资金往来频繁的单位转入形成的。因此，审计人员仅仅检查被审计单位的收支情况，较难发现"小金库"线索，还应当采取延伸调查方法，从与被审计单位有密切关联的其他单位发现线索。如对某保险公司的审计中，发现该公司向某房开公司购买了２５００平方米的写字楼。通过对某房开公司延伸调查，查明保险公司已将写字楼以直过户形式转让，收取差价收入３６９万元没有入财务帐。
