联网审计模式初探

      一、联网报送电子数据

      在该种联网审计模式下，通过审计机关与被审计单位之间建立网络互联，其互联形式可根据将要传递的电子数据量的相对大小采用不同带宽的互联线路。另外，由于在这种模式下，联网的目的只是被审计单位定期、定时向审计机关传递电子数据，因此一般联网采用拨号方式，在需要传递电子数据时，可通过拨号方式建立审计机关与被审计单位之间的连接，然后进行电子数据的传递。此种模式的要求适合审计机关与电子数据量相对较小的被审计单位互联。在此种模式下，从形式上讲，类似于传统意义上的报送审计，只不过在报送资料的形式和方法上产生了变化（如图１）。

      二、建立联网审计数据中心

      在该联网审计模式下，不是审计机关直接与被审计单位建立互联，而是在审计机关与被审计单位之间建立联网审计数据中心。在被审计单位与联网审计数据中心建立互联，被审计单位电子数据迁移至联网审计数据中心的基础上，审计机关再与联网审计数据中心建立互联，以基础通用数据库、基本操作系统、通用审计系统应用平台、通用业务数据结构标准、通用数据接口标准、通用存储备份标准、通用计算机审计规范和通用审计模型开发标准为基础，实现异地联网审计。在此种模式下，由于被审计单位电子数据量非常庞大，因此电子数据的存储采用分布式存储，将审计机关常用的电子数据存储在联网审计数据中心，通过网络互联审计机关即可访问联网审计中心存储的电子数据，也可访问被审计单位系统（该系统与被审计单位生产业务系统隔离）中存储的电子数据，通过远程控制软件，将大量的查询运算在联网数据中心完成，并将结果返回本地。这样在审计机关设备相对落后的情况下，可利用联网数据中心的设备进行快速大量的运算。此外可将部分电子数据下载至本地处理。另一方面由于在此模式下数据传输量相对较大，因此互联线路的带宽也要求相对较高，这样才能满足需要，建议采取专线连接方式。在该模式下，还需要大型数据库和性能强大的硬件平台的支持，完成大量数据的快速处理。在该模式下，由于数据的存放、处理位置相对被审计单位来讲是

      在异地，在一定程度上可称为真正意义上的联网审计（如图２）。

      三、在被审计单位计算机系统上设置审计接口在该联网审计模式下，被审计单位计算机系统上设置审计接口，审计机关与被审计单位建立网络互联后，通过该接口可直接访问被审计单位的数据库。在此模式下，由于审计机关直接访问的是被审计单位业务计算机系统上产生的数据，因此更能反映出数据的真实性和完整性，同时也可以实现对数据的实时审查，做到异地实时审计。但考虑到系统的安全性，目前该模式被采用的可能性较小（如图３）。