１．专业及个人的缺陷。专业的及个人的缺陷主要表现为：（１）审计人员未能认清独立审计人员在经济社会所扮演的角色；未能严格遵守外勤准则对于计划及督导、了解内部控制结构及证据搜集的基本要求；未能保持审计工作者的机警性，轻易接受客户所做的解释。（２）审计人员违反某些特定审计准则的要求。例如接受新客户之前，未能与前任会计联系以了解有无任何会计审计问题的争议存在。（３）审计人员对资料的处理欠缺基本的了解，尤其是以电脑代替人工所做的快速及大量的资料处理。 ２．对客户的业务经营状况了解不深。具体表现为：（１）对客户的业务经营欠缺充分了解，尤其是一些特殊产业，例如金额、保险或高科技的电子产业。美国许多储贷银行倒闭，究其原因有很多情况可归责于签字注册会计师对这些储贷银行的经营政策及程序、产业特性、放款损失评估及资产负债表作业控制的了解不够深入。（２）对于客户经营所处的环境未能掌握，以致于对经济及产业情况认识不够，以及对客户所面临的风险不能提高警觉。（３）对于客户的高级管理阶层过去的背景了解不够。（４）对客户的控制环境评估有瑕疵，尤其是对最高管理阶层的思想及作风未予正视或评判有误。（５）对于客户经营环境的了解不够。（６）对客户的产品、制造过程及设备了解不够。（７）对管理阶层的陈述及声明给予过分的信赖。（８）对客户其他人员、主管机关或供应商的某些报告未加以研究或重视，例如系统分析师的报告可能反映有问题存在，以及对这些问题未能及时加以解决；主管机关的 检查报告可能显示信用已经亮起红灯，或投资组合的评价存有争议。（９）对于客户内部审计部门成立的宗旨及绩效，缺乏充分认识。 ３．审计程度不妥。具体表现为：（１）未能妥当应用分析性程序。实际上，分析性程序通常都采用一些财务比率作为分析工具。根据研究，除非客户资讯系统健全以及审计人员有充分的商业常识，分析性程序的作用不大。有些研究报告支持对客户营运资料或外部资料，如能加以妥当使用，配合审计人员对客户业务经营的充分了解，确能改善审计人员检查财务报告不实表达的能力。（２）面谈技巧不足。通常审计人员对于客户制度的了解或问题澄清，是通过面谈方式向公司有关经办人员取得。由于一般会计师事务所并不重视面谈技巧，除合伙人及经理人员经验较为成熟外，助理人员所受有关面谈的训练极为有限。（３）未能洞悉如何将商业经营活动加以串连。通常审计人员利用流程图描述公司的作业流程，但却未能适当加以解释，尤其是流程图是由他人或电脑绘制的。有经验的审计人员应能从流程图看出作业处理过程的重大缺失，而决定采取适当的审计程式。（４）不适当的审计程序；在错误的时间及地点执行错误的程序；使用错误的证据或证据使用的方法错误。（５）执行内部控制测试不当。（６）过度机械式地信赖内部审计人员的工作。内部审计虽为内部控制的重要一环，但是审计人员应确实评估内部审计人员的客观性及实际作业绩效，适当利用内部审计人力，将焦点置于风险较高的区域。（７）未能利用营运活动的有关资讯印证或确认财务资讯的可靠性。 ４．事务所内部的管理问题。具体表现为：（１）合伙人及经理人员未投入足够的时间于所承办的事件。（２）将重要工作授权给职级较低或训练不足的人员。（３）由于人员变动过度频繁，导致经常指派新人参与审计工作。（４）如期提出审计报告的压力。（５）控制审计时间不超出预算的压力。（６）在执行审计过程，未能对助理人员给予有效的或适时的督导或品质管制。（７）审计团队上下之间沟通不良。（８）对不同产业，尤其是特殊产业欠缺专精。
