一、企业只负责扣缴，个人所得税收由职工自己负担。代扣个人所得税时，借记“应付工资”，贷记“应交税金—代扣代缴个人所得税”。 例：企业员工李某１０月份工资２５００元。税收由李某自付，企业只负责扣缴。 李某应纳税额＝（２５００－８００）×１０％－２５＝１４５元 月末发放工资时，其账务处理为： 借：应付工资２５００元 贷：应交税金—代扣个人所得税１４５元 现金２３５５元 二、纳税人的应纳个人所得税全部或部分由企业负担。 由于个人所得税应由个人负担，企业代纳税人负担的税收属于与企业经营活动无关的支出，应列“营业外支出”账户，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。 例：企业为职工孙某发放１０月份工资２１００元。协议规定，孙某个人所得税全由企业负担。 根据国税发犤１９９５犦０６５号文件规定，应纳税额计算如下： 应纳税所得额＝（不含税收入额－８００－速算扣除数）÷（１－税率）＝（２１００－８００－２５）÷（１－１０％）＝１４１６．６７元； 应扣缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝１４１６．６７×１０％－２５＝１１６．６７元 其账务处理为： 借：应付工资２１００元 贷：现金２１００元 借：营业外支出１１６．６７元 贷：应交税金—代扣个人所得税１１６．６７元 若该企业当年税前利润总额为１２万元，营业外支出账户中列支代付本单位某职工的个人所得税额为３０００元；不考虑其他纳税调整因素。则： 全年应纳税所得额＝１２＋０．３＝１２．３万元； 应纳企业所得税为＝１２３０００×３３％＝４０５９０元。
