审计基本思路 企业活期存款计息情况核查是对每一个企业活期存款账户，计算其在某一计息时间段的积数；然后将法定利率折成日利率后乘以该积数，得出应计利息数额；将应计利息额与商业银行实际支付的利息额进行比较，看二者是否一致，如不一致则应继续追查原因，查明有无擅自提高利率或将其他支出列入利息支出等问题。所需资料 利用计算机对企业活期存款计息情况进行核查，应从被审计单位取得如下两项电子数据： １．会计凭证库———存放被审计商业银行的全部会计记帐凭证。其中应包含的关键字段如下：（１）交易日期———指明交易业务发生日期；（２）摘要———说明交易业务性质；（３）机构号———指明发生此项交易业务的商业银行机构号码；（４）客户号———指明发生此项交易业务的客户账号号码；（５）核算码———指明会计核算所用的明细科目代码；（６）货币码———指明此项交易业务的货币币种；（７）发生额———指明此项交易业务的金额；（８）冲帐标志———指明此项业务是否属于冲帐。 ２．帐户信息表———存放所有客户账户信息。其中应包含的关键字段如下：（１）机构号———指明此客户在商业银行何机构开立账户；（２）客户号———指明此客户代码；（３）核算码———指明会计核算所用的明细科目代码，即该客户开立的是何种账户；（４）货币码———指明此账户货币币种；（５）年末余额———指明此账户的年末余额。 审计步骤 步骤一：生成企业活期存款总账科目明细账。 从被审计商业银行提供的会计凭证库数据库中，提取所有有关企业活期存款总账科目的记录，并将之按科目分别形成明细账数据库。例如，要形成“进出口企业活期存款”明细账，可用一条ＳＱＬ查询语句“ＳＥＬＥＣＴ＊ＦＲＯＭ会计凭证库ＷＨＥＲＥ总账科目＝进出口企业活期存款”来实现。需要说明的是，由于此明细账是由会计凭证库生成的，因此没有余额字段，而只有发生额。 步骤二：获取一个企业活期存款账户的年末余额数。 一般地，企业活期存款账户的年末余额数会在“账户信息表”中提供。我们需要对“账户信息表”按机构号、客户号、核算码、货币码进行分类汇总，得出各存款账户的年末余额。参考ＳＱＬ语句：“ＳＥＬＥＣＴ机构号，客户号，核算码，货币码，ＳＵＭ（年末余额）ＡＳ年末余额ＦＲＯＭ账户信息表ＧＲＯＵＰＢＹ机构号，客户号，核算码，货币码”。 步骤三：获取计息期间的明细账记录并汇总交易发生额。 首先，从待查的某科目明细账中提取要核查的计息开始日期到结束日期的全部记录（例如要核查９月２１日至１２月２１日的计息情况，则称９月２１日为开始日期，称１２月２１日为结束日期）；其次，如果在这些记录中存在着冲账记录，则应注意有冲账标志的记录金额的表示是否正确，即正负号是否有误，如有误应予以修正；最后，对这些记录按照交易日期、机构号、客户号、核算码、货币码进行分类汇总。 步骤四：计算计息结束日期的各存款账户的余额。 因为在我们根据会计凭证库生成的企业活期存款明细账中并没有余额数，所以需要根据各存款账户的年末余额数及计息结束日期至年末的业务发生额来计算出计息结束日期各存款账户的余额。 首先，从明细账中取出计息结束日期到年末的所有记录；其次，检查这些记录中是否存在冲账记录，如有则应注意有冲账标志的记录金额的表示是否正确，即正负号是否有误，如有误应予以修正；再次，将这些记录按照机构号、客户号、核算码，货币码进行分类汇总，得出各存款账户的汇总交易金额；最后，将步骤二中所得到的各存款账户年末余额减去各存款账户的汇总交易金额，即可得出各存款账户的计息结束日期余额。 步骤五：计算各存款账户在计息期间的实际积数。 根据步骤四得出的各存款账户计算结束日期余额以及步骤三所得到的记录，按照公式“计算积数＝结束日期余额×（结束日期－开始日期＋１）－∑[发生额×（交易发生日期－开始日期）]”进行计算，即可得出积数。 如果在步骤三提取的记录中存在着冲账记录，则还应该根据冲账情况计算出调整积数，用前面得到的积数减去调整积数后，才会得到正确的计息积数。调整积数可按如下公式来计算：“调整积数＝∑[冲账金额×（冲账日期－原记录日期）]”。 步骤六：计算各存款账户应计利息额。 根据步骤五得出的计算积数，再将国家法定利率折算成日利率，二者相乘即可得出正确的应计利息额。计算时，应当注意根据货币码区分不同的币种，采用正确的法定利率。 步骤七：计算被审计商业银行实际支付利息数额。 从步骤一所提出的企业活期存款明细账中，提取计息日所发生的所有计息记录。查询条件因被审计商业银行不同而可能有所不同，应注意向被审计单位会计人员和计算机管理人员询问。一般可设条件为：１．日期＝“计息日日期”；２．摘要＝“存款转息”（或存在计息标志）。 步骤八：得出差额。 将步骤六得出的各存款账户应计利息额，减去步骤七得出的实际支付利息额，即可计算出各存款账户各自的差额。如果差额为０或较小，在审计人员可信赖范围之内，则属正常；否则就需向会计人员和计算机管理人员进行询问，查清存在的差额原因。 通过计算机进行企业活期存款利息核查，原来手工无法进行的工作可以轻松完成，对于保证审计工作质量和实现审计工作目标均有重要意义。但是从目前的实际应用来看，也存在着一些问题，其中最主要的就是审计人员所用的笔记本电脑性能不是很高，所用数据库基本为小型数据库，在处理企业活期存款这样的大容量数据时效率还不能令人十分满意。因此，今后应考虑采用更为高效的大型数据库，同时完善核查步骤的计算机算法，方便审计人员使用。
