签约阶段风险的防范 签约阶段的审计风险存在于：１．可能是被审计单位不能提供真实情况所造成；２．可能是审计能力不足所造成。能否坚持独立性也与审计风险有关。因此，业务承接过程中如何筛选客户，要求我们持有谨慎态度。我所在签订业务约定书前，均派有关人员了解委托单位基本情况，初步评价审计风险，对有风险的项目及违反我们独立性准则的项目均未接受。例如：某企业是我所的老客户，２００１年年报审计，由于下属单位多，对项目完成的时间要求紧，约定抽查单位量达不到防范风险的标准，我们婉言拒绝接受此项目。在签订某企业的年报审计项目业务约定书前，我们让客户作出承诺：查出的问题要做调整或允许披露；对独立核算的二级机构可随机延伸审计；按照规定的收费标准收费，我们才予以接受。我们认为签约阶段是防范中介风险的第一道关口，必须通过慎之又慎地调查分析研究，在能够规避风险的情况下才能签约，否则后患无穷。若客户同意我们的要求，则很大程度上减少了审计实施阶段和报告阶段的审计风险，在工作中处于主动地位。 正确运用分析性测试，严格执行审计计划，有效地把握审计质量 正确运用分析性复核测试程序。计划阶段，应充分考虑客户委托的目的，审计范围和审计责任，经营规模及其业务复杂程度，以前年度的审计情况，在审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响；对企业所提供的资料进行分析测试，了解资料间的异常关系及比例波动，研究具有潜在风险的审计领域，以确定审计重点、时间及人员安排等。如：在对一企业年报审计中我所根据以前年度审计情况、本年纪营情况、内部控制及执行情况的调查了解评价，拟采用在内部控制制度符合性测试基础上进行有限实质性测试的审计策略，确定重要会计问题及重要审计领域，在分析测试的基础上，了解到该企业２００１年６月１＃机组投入生产，２＃机组仍然处在基建阶段，因此我们把审计重点确定在借款费用资本化和费用化的正确性、在建工程发生的合理性及费用在基建和生产分配的合理性等方面。并安排两名业务水平较高的注册会计师进行专项审计，在实施中澄清了一些重要问题，达到了预期的目的。 审计过程中风险的防范 首先要有谨慎的执业态度。 如：我们在某企业进行年报审计时，由于企业规模较大，我们把审计人员分成若干审计小组，深入各二级单位进行审计，项目经理每天晚上召开碰头会，了解各审计小组当天工作的进度和发现的问题，以便顺着线索把企业存在的共性问题抽出来；个性问题，提醒各审计小组注意，保证重大问题不遗漏。在审计接近尾声时，各审计小组都主动将工作底稿互相进行交叉检查，检查审计程序是否到位，取证是否充足，问题把握的是否准确，审计结论是否正确等，如发现问题现场纠正。这样，一方面提高了审计人员的整体业务素质，另一方面也增强了审计人员的风险意识。 其二，强调审计程序到位。 实质性测试中强调严格按照审计程序逐条逐项进行审计，恰当地记录审计工作，充分收集证据，特别是对企业薄弱环节的审计，一方面派业务素质高的注册会计师把关，另一方面增加抽取样本量和会计凭证抽查比例，并将抽查情况及对企业的会计资料进行核对分析、计算，无论是否有问题，均要求将计算、分析、抽查的过程记录在工作底稿中，保证每个会计科目相关审计证据的充分性，适当性，充分关注审计计划中重点审计范围及重点审计领域，保证审计工作不漏项，重点突出。在审计实施中，对查出的问题都要进行分析研究，尤其对达到重要性水平的要反复论证，并做出恰当处理的方案。 其三，在审计实施中我们认真贯彻招待了审计工作底稿的三级复核制度。 一二级复核工作在审计现场执行，对复核中发现的问题及时纠正，第三级复核我所以重大问题提交质量监督委员会研究讲座在研究中充分发扬民主，提倡不同意见的争论，集思广益达到正确的决策，首先由项目经理汇报审计程序的执行情况，审计中发现的重大问题及其调整情况，最终集体确定报告意见类型，对于接近或超过重要性水平的错报，漏报事项，企业未作调整或披露的我所都在审计报告中作了恰当的披露。我所在六个年报审计项目中，保留意见类型的比例达到了33%，最大程度的防范了审计风险。 与客户保持良好的沟通，宣传审计风险 与客户保持良好的沟通，是防范和化解审计风险的重要因素。沟通中，我们耐心地向企业有关人员解释会计税务政策及有关的法规，向企业领导宣传会计法，使客户充分新生我们的意见及建议，同时也向他们宣传中介机构的独立准则及应防范的审计风险；使他们了解我们的行业、了解我们注册会计师。改变企业认为只要出钱就能买到一份“无保留意见”审计报告的旧观念。通过协商，和客户反复多次交换意见，并把所交换的意见记录下来，使得出具体的审计报告证据更充分。 加强培训 提高业务素质和职业道德水平是防范审计风险的保证。一年来通过多次举办培训班，最大程度地降低和规避了风险。
