内部审计制度的模式选择 建立现代企业内部审计制度模式可以有三种选择：执行模式，企业全部执行主管审计机关制定的内部审计制度；自制模式，企业根据有关规定，结合企业特点，制定全部的内部审计制度；自制与执行结合模式，企业根据有关规定，结合企业特点，制定一部分内部审计制度，同时执行主管审计机关制定的一部分内部审计制度。企业可以根据情况，按照科学性、规范性、适用性和经济性（节约性）等原则，从中最优选择。 建立现代企业内部审计制度，其形式可以是综合式，或单项式，或综合与单项结合式。综合式内部审计制度的基本框架包括： ①建立内部审计监督系统。内部审计机构依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督。根据审计的内容，形成相互联系、相互制约的包括财务审计、经济效益审计和经济责任审计的内部审计监督系统。内部审计以财务审计为基础，审查企业经营活动中的财务成果是否真实、准确；以经济效益审计为中心，审查利润及其相关指标，分析影响企业财务成果的因素，评价企业经济活动的效率和效益，挖掘企业增加经济效益的潜力，提出改善企业经营管理、提高经济效益的意见；同时，做好其他各类审计。 ②建立内部审计工作系统。内部审计是一个过程，是一个事前审计、事中审计和事后审计相结合的工作系统。最重要的是事前审计，对企业的决策进行审计。在经营过程中，对决策与计划的实施进行控制，并对经济效益进行定期分析。企业经营活动结束后，对决策、计划的完成情况进行系统审计，全面分析和评价，总结经验和教训，提出改进意见。内部审计工作按规定的程序进行。 ③建立内部审计信息系统。内部审计信息系统是在内部审计业务过程中内部审计信息的输入、处理、传递和输出的过程。ａ、内部审计信息输入，是经批准的内部审计立项资料。内部审计项目依据事前审计计划，或企业领导交派的任务、上级主管单位内部审计机构下达的内部审计项目；内部审计人员根据内部审计项目的具体情况，编制全面细致的内部审计信息处理，是内部审计人员对审计项目实施审计的过程，检查与评价内部控制系统，确定内部审计工作的重点，严格内部审计取证，进行财务审计或经济效益审计、经济责任审计和其他项目审计。ｃ、内部审计信息输出，是内部审计结束后，根据取得的审计证据进行综合、整理，写出真实、合理、恰当的内部审计报告、内部审计结论与决定，以及审计工作报告、管理建议书、内部控制报告、各种比较特殊的单项材料等，并将其在规定的时间内分别报告给有关方面。内部审计信息披露的范围比较窄，一般仅限于单位内部领导、有关职能部门和员工。内部审计的各种报告一般应提交给单位最高领导或最高管理部门或审计委员会，然后由最高领导或最高管理部门批转给单位内部有关部门或人员；在一定条件下，国家审计和社会审计也可以利用内部审计结果。 ④建立内部审计组织系统。内部审计组织系统是企业设置内部审计机构、配备内部审计人员和制定运行机制。下到单位，应当设立独立的内部审计机构：ａ、审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门；ｂ、县级以上国有金融机构；ｃ、国有大中型企业；ｄ、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业；ｅ、国家大型建设项目的建设单位；ｆ、财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位；ｇ、其他需要设立内部审计机构的单位。上述单位可以根据需要，设立总审计师。其他审计业务较少的单位，可以设置专职内部审计人员。 内部审计领导的模式选择 （１）国际上内部审计机构隶属关系大体可分为三种类型：①受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导；②受本单位总裁或总经理领导；③受本单位董事会领导。 （２）我国企业内部审计制度几种模式：①董事会领导的组织模式；②监事会领导的组织模式；③总经理领导的组织模式；④总经济师领导的组织模式；⑤主管财务的副总经理领导的组织模式。 （３）我国组织模式利弊；①监事会的领导模式：由于监事不能兼任公司的经营管理职务，即没有经营管理权，而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理，提高经济效益，因此，这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决策，难以实现其主要目的和任务。②总经理领导模式：这种模式有利于提高经营管理水平，但它难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督和评价。③董事会领导模式：由于它的领导层次较高，地位超脱，相对独立性较强。因此，这种模式应是现代企业中内部审计机构领导模式的最佳选择。
