经济案件的鉴定

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山东审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2003 年 01 期

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      一、经济案件鉴定的难点

      1、账单、账实、账表不符,盈亏不实,致使债权人、债务人发生纠纷。

      2、会计科目使用不当,造成核算内容不

      实,错漏账多,该立账的未立账,原始凭证真实性差,会计记录不真实,内部结算账大多数为白条等不合规票据,双方发生争议的账证真实性无法审核。

      3、财务管理混乱,手续不健全也造成了鉴定工作的风险。案件的发生也大多是因为财务管理混乱,账目不清,缺乏必要的内部控制制度,导致双方之间与其他正常往来的业务凭证大多属不合规凭证造成,因而鉴定时很难区别真伪,给鉴定工作带来很大风险,这也是经济案件鉴定的一个突出问题。

      4.案件纠纷双方对立情绪较大,配合不力。一般讲,被告方都不愿积极配合,不愿提供真实资料,对查出的证据不愿签字,拖延时间,设置障碍,给案件鉴定带来很多困难。

      二、经济案件鉴定的方法

      各种类型的经济案件,应按不 同的方法进行鉴定,现着重谈经济纠纷案件鉴定所需做好的工作。

      (一)委托书的签订。由于经济案件鉴定的特定性和特殊性,为了保证其客观公正性,鉴定人员不接受双方当事人的委托,只接受法院的委托,鉴定范围由法院签订,验证必须达到法院的要求。

      (二)确定鉴定方法。经济案件鉴定是一项严肃的工作,鉴定证据很难收集,鉴定人员必须了解案情,认真调查取证,重证据就是重事实。鉴定证据是证明经济案件真相的凭据,它的作用在于它鉴定事项的能力即证明力,证明力越强,证据的品质越高。鉴定人员在大量搜集

      证据后,还要对证据进行甄别和鉴定。1、首先审查和判断证据与经济案件的相关性;2、判断证据内容的重要性;3、鉴别证据的真实性;4、鉴别证据的胜任性;5、鉴定证据的充 分性。在鉴定时,既要核对企业的有关账簿和凭证,确认有争议凭证的真实性,也要用函证和实地查证的方法,确认该项业务的有效性。对有争议的关键证据,要逐项予以落实,取得证明力强的证据。再就是要重视法院的笔录,事实依据如何,法院怎样审理的,以及责任人对每一问题的回答等全案经过,抓住经济案件的主要矛盾,然后进行调查,以期达到事半功倍的效果。

      (三)抓住鉴定的重点,在验证过程中要把握以下重点。1、原始凭证、外来单据应审查发票是否合法,盖章是否齐全,时间有无问题,金额计算是否正确,有无涂改现象;自制凭证要审查计算依据是否可靠、正确,计算有无错误,盖章是否齐全,是否经过审核;对外开出的原始单 据是否合乎要求,单据是否合法。2、记账凭证会计处理是否正确,经济业务是否真实,附件是否齐全,金额是否正确,有无重记、错记,对应关系是否正确,有无疑点。3、货币资金、库存现金与现金账,银行存款与银行账是否相符,有无银行对账单,银行手续是否正确合规,开出的收款收据是否都入了账,外埠存款有无不正当的业务活动。4、物资采购发票有无错误,验收手续是否齐全,购进和销售价格有无问题等。

      三、鉴定报告的编制

      经济案件的鉴定报告,是法院判决一个经济案件的证明文件,只起一个证明的作用,因此鉴定报告要写明事实的鉴定结果。鉴定报告要按委托内容逐条说明,要达到什么样的目的,这个目的是否合法、合理、合规。案件中每一事实的发生时间、地点、人物、物证、旁证,每件事实的真相是什么,这些经济事实及结果是什么,鉴定依据是国家的什么政策法规,如果出现不能肯定的事项,要把它们作为除外事项处理,从鉴定报告中剔除。鉴定报告要紧紧围绕鉴定事项的内容编写,对经济案件事项鉴定过程的叙述要完整,文字要准确精练,措辞要严谨。对关系到责任人或单位声誉的事项的评价,必须恰如其分,慎重对待,为调解和解决双方矛盾纠纷提供客观依据。

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