截留较大金额的中间业务收入或房租收入 具体做法：每年从税务局购买收据或发票若干本，以备以后年度使用。本年收取的较小金额的中间业务收入用本年购买的收据或发票开据，本年以现金收取的较大金额的中间业务收入用以前年度遗留的收据或发票开据，不入账，这样能使本年收据或发票与本年有关入账收入保持高度一致性的条件下形成“小金库”。 审计方法：一是直接看有关业务办理部门的业务台账，收集中间业务收费的标准，用业务量来测算有关业务的整体收入，如入账的业务收入偏小，则可能存在截留收入的可能性；二是与有关业务部门的人员会谈和收集业务部门的工作总结和银行全行的工作总结，其中有关中间业务收入和房租收入的数据应给予高度重视，如出现与入账收入不一致的现象，则可能存在截留收入的可能性；三是查看以前年度购买的发票或收据的登记簿，发现有整本未用发票或收据，又未上交税务局，应追查发票或收据的下落，可以发现收取的未入账的中间业务收入或房租收入；四是收集有关业务部门的考核办法和工资奖金兑付金额，以有关工资和奖金来推算业务部门的业务收入，与有关入账的收入进行对比，可以发现有未入账的收入。 重复列支费用 具体做法：从有关商业企业购买购物券或者在加油站购买油卡，以开具的发票报销，将购物券或油卡保存备用。平常购买办公用品或者购买福利用品用购物券购买，购买后再开具发票，报销后形成“小金库”。 审计方法：一是以购买购物券时的发票为突破口，对开具的金额较大的发票，同时没有附采购预算单（或者附有采购单，但采购数量与实际需求明显不一致）、没有相关购物明细清单及后勤部门的验货单，审计应予以重点关注。可再进一步审计过节前的购物情况，如购物超过一定金额（在职职工人数乘以２００元）且与前面的发票开出单位系同一单位，而报销时却领取现金，或者收款单位与发票开出单位不一致时，则可以断定以重复列支费用方式私设“小金库”。二是查看工资发放情况，发现实际每人领取的现金的总金额比现金支票数要大许多，则可以推断有以现金形式保存的“小金库”。 截留地方级利润 具体做法：每年年初对下级企业下达地方级利润，每年决算后，将地方级利润上交至指定账户，再将账户资金转入“小金库”。如某银行省分行，将历年截留的地方级利润上亿元，用于修建高层职工住宅楼及装修。 审计方法：一是从上级行入手，查看给下级行下达的地方级利润数额，看地方级利润的归集及使用情况；二是从下级行入手，查看上交地方级利润的情况，再追查上级行地方级利润的归集及使用情况。 核销呆帐贷款和剥离 具体做法：先发放贷款给企业，将资金转入“小金库”，然后以假破产或者假关闭形式将贷款予以核销或者剥离给国有资产管理公司。如银行某支行给某企业发放３０００万元贷款后，通过该企业转入“小金库”，然后以企业关闭形式核销该贷款；又如银行某支行为某企业担保，履行担保垫支了６００万元，１９９９年利用合同为该企业发放贷款１０００万元，将贷款日期改在１９９８年，再将贷款剥离给资产管理公司，形成“小金库”４００万元。审计方法：查看贷款本金回收和利息回收情况表，如发现企业自发放贷款之日起从未收取过贷款本金和利息，再查看催收记录和与企业的对账单，如没有任何贷款管理记录，则应追查贷款发放情况，重点审查有关原始凭证的合法性，可以查出利用此种形式形成“小金库”的 返还的保险费 具体做法：一是房屋贷款时强制客户在指定的保险公司购买保险，在整个贷款期间，以购房总额作为交纳保费的基数以提高保险费总额，银行代客户交纳保险费时可获保费收入１０％的回扣转入“小金库”，待保险责任解除后，又可获１０％－２０％的回扣转入“小金库”。二是银行自身房屋和车辆保险，如年度内未发生保险责任，则保险公司返还保费收入３０％的无优待赔款，银行将返还款转入“小金库”。 审计方法：一是查看代交保费和银行自身购买保险的支出情况，看有无保险责任履行情况，根据保险行业的规定返还的一般原则，如返还款未入账，则可断定此项返还款转入了“小金库”。二是从保险公司入手，看银行返还款的入账情况。 购买汽车返还款 具体做法：一般为银行总行统一购买汽车，由总行统一返还给各分支行，各分支行将返还款转入“小金库”。 审计方法：将汽车购买价格与市场价格对比，如相差较大，则询问财务部门是否有返还款，或者从上级了解返还款的数额，与下级行入账金额核对，可以知道转入“小金库”的数额。
