一、根据不同的审计对象，确定不同的审计范围、重点和内容 １．如何确定审计内容 一方面要把握领导者业绩和企业集团在资本运营及管理方面成功的经验和作法；另一方面要把握领导者个人及企业是否存在违反法律、财经法规等方面的问题。把经营者业绩及其与企业存在的问题两方面作为审计内容有三点好处：一是可以转变被审计单位认为的“审计就是查问题、找毛病”的错误观念，打消有关人员的抵触情绪，取得被审计的理解和配合。二是可以避免由于审计只查问题的单一性造成的审计评价需要肯定领导者业绩时，照搬领导干部述职报告的现象。使审计评价与领导干部经济责任能够密切相联，言之有物。三是为审计评价收集充分证据，使审计评价观点更具全面性、客观性，易于被对方接受。 ２．如何确定审计重点 （１）合资合作情况。主要通过对举办合资合作企业个数、引进外资（含外埠资金）数额、盘活存量资产情况、安置下岗职工人数以及合资合作取得的经济效益或损失和近年来的发展趋势等方面的认定，查明领导者的业绩及失误所在；合资合作程序是否合规；合资资产评估、验资手续是否完备；外方资金是否全部到位；是否存在抽逃资金问题；是否存在国有资产流失问题；是否存在故意避税问题以及是否存在领导者为对方让利获取个人私利等违法违纪行为等。 （２）对外投资情况。主要通过对外投资种类、金额、近年来的收益或损失、盘活资产、安置职工、产品结构调整及市场份额的变化等方面的认定，查证对外投资是否真实、是否存在；是否实际取得经济效益；是否存在潜亏问题；是否存在对外投资收益或损失不入账、投资差额摊销不正确、投资准备计提数额不准确等账务处理不正确问题；是否存在不做纳税调整少缴国家税款问题；计是否存在虚列投资项目、转移资金问题；是否存在收回投资资金、分利不入账，形成“小金库”问题等。 （３）资产处置情况。通过对企业集团设备、车辆、土地等资产变现、投资、抵账等资产处置程序是否合规、价格是否合理、手续是否存在变现资金不入账问题；是否存在个人在资产处置过程中谋取私利问题等。 （４）重大投资资金运作情况。主要通过对经营资金、资产和土地变现资金、募集资金等用途及结构、资金使用效果、技改投入、生产能力的形成等方面的认定和分析，审计是否存在重大损失浪费问题；是否存在套用、挪用、占用企业资金等违法违纪行为。 （５）重大决策情况。通过对企业集团兼并、合并、托管、资产置换、盘活资产等资产重组和资本运作等重大决策的科学性和有效性以及领导者起到的作用等方面的认定，查明是否取得显著效果；是否存在决策失误及损失程度；是否存在国有股、法人股和个人股不能同股同利问题；是否存在社会公众股侵占国有股权益问题等。 （６）领导者个人廉政情况。审计是否存在个人超标住房、超标用车；是否利用职权占用、挪用公款；是否存在损公肥私、谋取私利等行为。 （７）群众反映强烈的问题及有争议性的问题。审计中应注重关注热点问题，查明此类问题是否属实，并取得充分的审计证据。 （８）国家有关经济政策落实情况。通过重点关注近年来政府对企业采取的各项积极措施，如债转股、主辅分离、股份制转制等国家出台的有关经济政策的执行情况、政策落实的阻力、企业改革成本等情况，分析国家政策给企业造成的影响，找出问题的结症，为政府宏观决策提出可行的审计建议。 （９）企业集团内部管理方面的情况。在审计企业集团财务状况好坏的同时，通过对企业集团内部管理过程的评价，监督企业管理上的薄弱环节和宣传企业集团在物资采购、成本管理等方面好的经验和做法，为企业改革脱困发挥审计的作用。 （１０）注重发现案件线索。经济责任审计不能就账论账，应树立发现案件线索的意识，对查清的问题或发现的疑点应及时移交有关部门处理，发挥审计工作在反腐倡廉中的作用。 （１１）注重企业领导者应负的责任。这是经济责任审计的目的和意义所在。查证上述事项过程中，重点关注领导者与企业集团业绩和存在问题的关系，收集会议纪要等直接证据。 （１２）指标认定是否作为审计重点，应区别情况分别对待。对于企业领导人员，尽可能把损益情况、资产保值增值认定清楚，把企业家底摸清，因为这是分清领导责任的重要工作。对于大型企业集团，因时间、人力所限，无法认定的，要对抽审的企业发表意见。 ３．如何确定审计范围 应主要审计与领导者经济责任密切相关的部门和单位。 （１）企业集团财务本部 （２）集团直属经济实体 （３）与集团经济来往密切的企业 （４）集团核心层企业 （５）领导者直接掌管资金涉及的单位和部门 （６）领导者兼任法定代表人的企业 （７）对领导者任期内经营目标有重大影响的企业。而对集团所属的独立性较强、经营状况好坏与领导者责任关系不大的法人单位，应采取企业自报与审计抽查相结合的方式。 二、审计质量是经济责任审计的生命线 １．牢牢把握经济责任这个中心，做好充分的审前调查 （１）审前先后与离任者、接任者和财务人员个别谈话，并组织下属企业法人代表及财务负责人座谈，讲明审计目的，消除对本次审计不正确的认识。同时听取各方面的意见，了解被审计单位的具体情况。 （２）要求被审计单位提供有关反映企业基本情况的资料，包括会议记录、组织机构，对市财政、经贸委的报表口径，国有资产考核范围，几年内重大经营决策，大额资金投向及领导者职责等材料。
