对贷款风险分类审计的认识

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原文出处:
陕西审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2002 年 11 期

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      贷款风险分类是指按贷款的风险程度,将贷款划分为五类:

      正常:借款人能履行合同,有充分把握按时足额偿还本息。

      关注:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但存在一些可对偿还产生不利影响的因素。

      次级:借款人的还款能力出现明显问题,依靠正常经营收入已无法保证足额偿还本息。

      可疑:借款人无法足额偿还本息,即使执行抵押或担保,也肯定要造成一部分损失。

      损失:在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或可能收回极少部分。

      (一)科学、准确地进行贷款质量分类,对深化国有商业银行健康、稳步发展具有深远意义。对贷款风险五级分类进行审计,虽然从属于金融资产审计的范畴,但审计的实质是要审核信贷资产的真实性,摸清信贷资产的质量,而非常规性的违规违纪审计。可以说贷款风险五级分类审计体现了高层次宏观监督职能,将在今后金融审计中处于重要地位。

      (二)对贷款风险分类审计,由于受人力和时间的限制,审计的覆盖面不可能达到百分之百(也没有必要和可能达到百分之百),采用抽样审计的方法将成为审计操作过程中最常用的方法。在选取样本时,应有针对性地抽取风险性较大的贷款进行延伸。特别注意划分为关注类贷款与资级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款的总体情况,重点查清损失类贷款形成的原因和责任。为求达到审计最终目的。

      (三)以贷款风险分类为出发点综合开展金融审计。贷款是银行创造经济效益主要载体,信贷资产运行的过程必然要和其它类项目(如损益项目)发生关联。因此对贷款风险分类审计不仅要揭示信贷资产质量的真实性,而且要围绕信贷资产对诸如是否存在擅自提高、降低利率,多收、少收利息的问题;贷款抵押物不入帐,形成帐外资产,处理收入不入帐,形成“小金库”的问题;乱用科目超比例、超指标发放贷款问题等进行综合审计。同时注意发现和揭露以贷谋私严重违法违纪案件。

      (四)不断充实相关知识,努力提高审计工作质量。审计人员要能较高水准地完成今后金融审计工作,更新和充实知识已迫在眉睫。结合贷款风险五级分类审计,今后金融审计需要学习和掌握知识原有的常规金融知识以外,还应包括企业财务分析、贷款担保分析、现金流量计算、行业风险分析、银行信贷管理知识及相关法律法规、计算机运用技能。

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