某公司于去年６月份对外转让一项无形资产，收取价款３２万元，“无形资产”账面摊余价值４万元。对于上述业务应缴纳多少营业税？如何进行账务处理？该公司及时咨询了当地税务机关和财政部门。对于该业务中无形资产转让如何做账，具体做法是这样的： 按照《营业税暂行条例》规定，转让无形资产应按照５％的适用税率缴纳营业税，上述业务应纳营业税１６０００元（３２００００×５％）。按照《企业会计制度》的有关规定，企业转让无形资产的方式有两种：一是转让其所有权，二是转让其使用权。两者的会计处理有所区别。无形资产所有权的转让，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按其差额，贷记“营业外收入---出售无形资产收益”或借记“营业外支出---出售无形资产损失”科目。 而无形资产使用权的转让仅仅是将部分使用权转让给其他单位或个人，出让方仍保留对该项无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方只能取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。因此，在转让无形资产使用权的情况下，不应注销无形资产的账面摊余价值。对于转让无形资产的所有权或使用权，有两种情况下的账务处理： １．假设该公司转让无形资产所有权，不考虑城建税和教育费附加，则： 借：银行存款３２００００ 贷：无形资产４００００ 应交税金---应交营业税１６０００ 营业外收入---出售无形资产收益２６４０００ ２．假设该公司转让无形资产使用权，不考虑城建税及教育费附加，则： 借：银行存款３２００００ 贷：其他业务收入３２００００ 借：其他业务支出１６０００ 贷：应交税金---应交营业税１６０００
