我们在对某省的一个单位进行审计时遇到了机构改革过程中人员变动频繁、资料不完整，甚至将大量重要资料、账簿和原始单据“遗失”、“销毁”的复杂情况。面对重重困难，我们灵活运用多种方法“死账活查”，查出转移收入、滥发钱物２０００多万元，私设“小金库”４００万元，用假工资单、假发票套取现金或收入不入账等办法造成６００余万元国有资金去向不明、个人涉嫌贪污等重大问题，向检察机关移送案件１起，建议给予撤职处分１人，取得了较好的审计效果。我们的具体做法是： 利用原有审计结果，全方位掌握情况 对该单位审计时，我们调阅了近几年审计事务所的审计报告和内审机构对下属单位负责人的离任审计报告，从中了解到该单位曾经存在着滥发钱物、管理松散等问题，从而初步掌握了部分下属单位的管理状况和薄弱环节。我们还了解到某下属单位负责人员曾经被当地检察院立案调查，于是便专门走访了检察院。这些工作都对把握重点、发现案件线索起到了重要作用。 了解背景资料，发现“活”情况 在审计过程中，与被审单位关键环节和岗位的工作人员，进行非正式的、平等的、家常式的交谈，是发现大量账外鲜活情况的一种重要审计方法。因为是非正式场合，他们往往很放松，反映得情况很客观，审计人员能够得到许多有价值的信息。在工作时，把这些情况和账面记录联系起来考虑，就容易从看似正常的数字中发现问题线索。这次审计共以各种形式与有关人员谈话上百人次，取得了大量账簿上看不到的信息，发现并查处了该单位用公款在账外为职工个人装修住房等严重违纪问题。 查阅相关资料，从蛛丝马迹中发现线索 查阅被审单位的会议纪要、记录等相关资料，也是审计发现问题线索的重要方法。这些资料虽然在文字记录上极力避免留下作弊的明确记录，但是只要仔细阅读，细细品味，从字里行间，还是能发现种种问题的蛛丝马迹。如某分支机构的会议记录，记录了新老两任局长交接时，前任局长给新局长介绍业务合作单位。根据这一线索，审计人员顺藤摸瓜，发现了合作单位返还现金而未入账，私设“小金库”６０多万元的问题；又如被审计单位收据“丢失”，审计人员借助会议记录发现了疑点，从而步步深入，最终查出虚列支出、套取现金和收入不入账、私分国有资金的严重违纪问题。 从银行账户入手，追根溯源 审查被审单位有无利用机构改革之机，转移国有资金，滥发钱物的问题，是本次审计的重点。为此，必须查清被审单位所办经济实体的数量以及有无利用下属公司转移资金的问题。从银行账户入手，查看其开户及资金往来情况，是发现问题的一条捷径。我们在当地工、农、中、建四家银行查出被审单位隐藏的十几个下属公司，比较准确地查清了该单位转移收入、滥发钱物的问题。 利用内部矛盾，获取有价值信息 观察和发现被审单位有关人员之间的内部矛盾，找出审计工作的突破口，也是一种非常规的审计方法。这次审计工作中发现出纳和财务科长之间有矛盾。前者对审计人员比较信任，能够配合工作，于是我们不失时机地与其进行“家常式”的谈话，进一步查实审计人员已初步发现的，该局自制收据收取费用和使用虚假工资表，套取现金６０多万元的问题。 使用迂回战术，讲求谈话艺术 该单位在审计人员进驻之前采取了一些应对措施，比如借口收据存根丢失、电子数据丢失等，给审计工作设置了重重障碍。问题较多的原财务科科长有了充分的心理准备，在回答审计人员提出的问题时显得胸有成竹、理直气壮，难以取得效果。鉴于这种情况，我们采取了迂回战术，不再和他正面交锋，而是从外围入手，大量了解、掌握情况，不断充实审计证据。这位原财务科长见审计人员多日不找他，搞不清审计人员到底掌握了多少问题，反而紧张起来。当审计人员掌握了相当充分的事实证据后，再次与他正式谈话时，单刀直入，真切要害，使其心理防线彻底崩溃，最终彻底交代了问题。 结合实际和背景，对原始票据多打问号 利用发票造假是一些单位作弊的重要手段，注意记账凭证后面所附的原始单据，特别是数额较大的支出单据，辨别其真伪，往往能够发现背后隐藏着的严重违纪问题。在工作中，审计人员发现一张某饭店开具的餐费发票金额较大，填写不规范，考虑到本局有较好的餐厅，这样舍近求远，疑点很多。经过外调和对当事人政策攻心，最终发现了该单位纪检组长涉嫌贪污公款的违法问题。又如审计人员发现有一笔４０多万元购熏蒸药品的发票，这样一次性大规模购药，该单位在以前从来没有过，且当时正值机构改革之时，一次购进几十吨药品，显然不符合实际情况。我们深入到销货单位实地调查，查出了该单位用虚假发票套取现金４０多万元去向不明，涉嫌贪污的严重违法问题。 加强与地方审计机关的联系和协作 地方审计机关对当地情况熟悉，具有许多优势，多与他们沟通交流，取得他们的协助十分重要。这次审计，根据当地审计机关提供的情况和线索，我们最终查出被审单位截留收入２００多万元，私设“小金库”的严重问题。
