主要发现的问题： 一、股票投资核算不规范。有的单位投资股票资金在“其他应收款”科目核算，有的单位在“其他货币资金”科目核算，有的单位在“银行存款”中直接核算。去年在审计某集团公司发现，投资股票资金一部分在“其他应收款”科目核算，一部分在“银行存款”中核算。２００１年１２月３１日在“其他应收款”科目投资股票的资金全部收回，经核查原来是证券营业部将２５００万元资金借与企业，２００２年１月１日企业再把资金打回证券营业部。公司并未将股票投资在投资科目中反映，以掩盖企业股票投资收益，给审计查账增添难度。 二、股票投资收益不入账或只部分入账。在审计中发现，大部分单位股票投资收益不入账，有的单位只入一部分投资收益，或在备查账中反映。如某公司以下属企业的名义在证券营业部开设多个股票资金账户，经审计核查，从１９９７年至２００１年底，股票投资产生利润２６１３．５９万元，单位已作投资收益１３４６．０７万元，尚有１２６７．５２万元股票投资收益未入账，以调剂利润，且漏缴税款，影响了企业利润的真实性。 三、股票投资内部控制制度和财务管理薄弱。有些企业的股票操作及盈利情况只有决策者和具体操作人员知情。财务部和投资部没有很好的衔接，造成股票业务核算不及时，结转收益的时间和金额存在着较大的随意性，不能准确的反映股票资金账户的资金余额、股票持仓及获利情况，同时存取款单、交割单、对账单等原始单据不全。如去年在某公司审计中碰到，该公司股票交易始于１９９４年，先后在８个证券交易营业所开设了１００多个资金账户，总计进出资金达２０个亿，由于时间跨度长，资料也不齐全，再加上领导和工作人员的不积极配合，影响了审计的工作进度。 审计中应注意以下几方面： 首先，在审计中要从内部控制制度入手，查核企业是否在操作股票，重点核查银行存款、其他货币资金、其他应收款、投资等科目，有无资金投入股市。是否制定了股票投资和资金流转的有关规定，投资股票资金的支付是否经有关领导的签字批准。股票操作人员与审批资金人员职责是否分离，操作人员有无未经领导批准擅自将资金打到证券营业部，股票投资的核算是否符合企业会计制度的规定。 其次，要注意股票投资是否在投资科目核算，有无在其他应收款、其他货币资金、银行存款等科目中核算，结算日是否将所有的余额都包含在投资成本内，有无多计或少计的情况。投资的计价方法是否符合财务制度规定，企业购买股票是否按实际支付价款做投资，若购买的是含宣告发放股利的股票，实际价款是否扣除应发放股利计算投资，有无将股利单独做账。要全面掌握单位的股票资金账户和存取资金总额，根据证券营业部提供资金对账单，逐笔核对存入和取出资金是否与企业账面相符，防止证券公司与企业串通，对疑点问题要进行追查。特别要注意企业是否在账外进行股票交易，重点查处有关违纪违规问题。 再次，审查股票投资收益或亏损是否全部入账。根据证券营业部提供的股票交易的有关资料，检查企业法人有无以个人名义开立账户，买卖股票，股票交易是否合规、合法。根据企业股票持仓和申购新股在途资金及资金账户余额，计算股票投资收益，与企业财务已入账投资收益数进行核对，检查企业是否截留股票投资收益，以确保损益的真实性。同时要注意有无将收益转入其他科目作为集体福利或是否存在贪污私分等腐败问题。 最后，要做好股票投资审计的取证工作。股票投资审计是一项全新的审计工作，取证工作难度大，企业和一些证券营业所为了自身利益，逃避审计监督，对审计人员要求提供的资料配合不积极，因此在取得资料时应要求证券公司盖章，以确定资料的真实，防止提供不全面或虚假的资料。
