一、高校“小金库”的资金来源 （一）截留收入 一是截留教育事业收入。高校本科生有计划生、定向生、自考生、成教生四种，研究生有计划生、委培生、自费生三种。非学历教育有硕士课程班及各种进修班、培训班等，缴费项目有学费、杂费、住宿费、书费四类。在成人教育的经费中有一部分是“小金库”资金的重要来源。例如，采用联合办学形式，利用学校的优惠政策与联办单位签订真假两份协议。一份用于应付检查，另一份作为与联办单位算账的真实凭证，其差额收入进了“小金库”。有的甚至勾结教育主管部门的个别工作人员，虚列招生计划招生。 “封闭班”、“自考班”、“研究生课程班”，学制长短不一，一些学生中途入学或退学，使这些班的学生数成为一个“谜”，工作人员变动频繁，办学形式复杂多变，谁也说不清楚应收学费是多少，实收学费是多少，还有多少学费未收上来。 形形色色的证件费、工本费、盖章费、代收费是“小金库”资金来源的隐蔽渠道。如户籍、证书、四六级考试之类的代收费管理较弱，学校可以从中加价收费、搭车收费，加上委托单位的返还成为“小金库”资金的重要来源。曾有报道，某高校学生部门一工作人员利用学生办理派遣或改派手续，私自以代收费名义向学生收费，贪污数万元。 二是截留单位缴款。截留附属单位缴款往往是一种校级领导知道，甚至参与的行为。这些收入单独设账，自成体系，成为第二财务。随着高等教育的发展，学校不得不进行公关活动，其开支不能在合法的财务核算体系中如实记载；某些主管部门的工作人员也常常拿来一些不大不小的“条子”要求报销，有的学校因此大规模地设置“小金库”。部门、院系也纷纷照此办理，整天忙于钱事，挖空心思做大“小金库”。 （二）虚列支出、转移预算 一些学校碍于频繁而严历的检查或者校内矛盾，不愿意再搞一套账。常用的办法是：平时多收集一些票据，以所谓请客、购物为由记入学校开支，套取现金后送礼发红包，甚至私分。例如，有个学校的部门负责人居然一天请九次客，花费上万元，而事实上并未请客，送的都是礼金。有的用自制发票报销所谓“费用”数万元，而这些钱买的都是礼品。 二、高校“小金库”的审计方法 （一）注重毕业生名册和教室使用情况等非财务资料的检查。学生入校（班）后，他们的收入和支出必然会在学校财务中反映出来。如果未记录，则其收入支出必然另有出处。最直接的方法是，检查学生花名册、教学计划、课程表、毕业生名册、学校简报、工作计划等非会计资料。其中最为重要的资料是学生管理部门和教育主管部门的毕业生名册、教室使用信息。将毕业生名册按年级、专业、班级排队分析，确定工作重点，进行抽样检查、求证，看其收入是否进入财务核算。二是通过求证助学金、奖学金等开支，反查这些班的收入情况，看其是否进入财务。 教室使用信息也是非常重要的资料，教室使用与班级、收入支出是紧密联系在一起的。通过教室租用情况，可以了解学校的班级、专业的分布情况。这一方面可以检查各班收支入账情况，求证教室租金、收支的真实性。 通过学生名册抽查的另一个重要作用是，查找有无利用欠费等方式转移收入而在其他地方设置“小金库”、“账外账”的问题。笔者用这两种方法在多个学校审计，屡试不爽。在进驻某校第一个工作日的半日内查获５个“小金库”，涉及金额数百万元。 （二）函证与走访。这是最有效的线索查证方法之一。交费必然会留下凭证。最直接的办法是在学生中走访，询问他们交纳多少费用，有哪些项目，交费的时间，并请他们提供相应的证据。在走访过程中，尤其要注意那些无凭证的费用。调查时，尽量多找一些女生、心细的学生，因为她（他）们往往能很好地保存交费资料。特别是那些隔三差五、零敲碎打所收的“小钱”，她（他）们往往还能用小本子记下来，以备向父母报账。二是向家长函证。作为受害者，家长对乱收钱存有一种近乎天然的抵触情绪，对乱收费行为更是深恶痛绝。一般情况下，如果能为其保密，他们大都很乐意提供证据。为了便于线索的记录、整理，一般可使用录音电话或信函形式。 （三）善于在蛛丝马迹中求证。 １、从支出中寻找。属于用于学生的开支往往存有对应的收入相匹配，如果只有支出而无收入，或者只有收入而无支出的账目要重点清 查。特别是一些联办的研究生课程班、校外班、师资班，一些单位出于部门利益的需要，为了降低办班成本，往往以各种名义将不应由学校负担的费用，如差旅费、讲课费、场租费挤进正常的教学支出，以达到增加办班净收入的目的。在审计时，应重点检查这些费用产生的原因，一些不明缘由、让人莫名其妙的费用中往往很有可能藏有猫腻。再就是，注意查阅院系的简报、通知、会议纪要之类的文书材料，因为这些资料中往往记载有办班的活动情况，将这些资料与会计资料对照检查，查实有无账外资金活动情况。 ２、在收入中查找。一般而言，学生上学有许多必须缴纳的费用以及部门自行规定应当交纳的费用，比较容易成为“小金库”资金来源的往往是小项目的收费以及代收费中的搭车收费。例如，一些学校在调剂招生过程中，用机动指标“点招”，这种点招生要缴纳很大一笔费用，为了保证点招成功，学校往往会以各种理由向学生收取数额不等的报名费、保证金而又常常不开具正规收据。再如，在受托办理事务的过程中，由于某些费用属于代收费而未开具收据，部门往往假借委托单位的名义乘机搭车收费、加价收费。加收部分或瓜分、或进入“小金库”。容易产生这些现象的费用有体检费、四六级考试费、研究生考试报名费等。
