调查种类 １．调查表法。该方法由审计人员事先设计成标准化的调查表，主要用于：对被审计单位基本情况的了解、内部控制制度的调查。调查表大多采用回答方式，对每个问题都要回答“是”、“否”、“不一定”和“不适用”相应的答案。在表中还应设置备注栏，对某些问题作补充说明。 采用此种方法，审计人员应根据内部控制的基本原理，掌握各个环节的关键控制点及其主要问题，根据要求和要达到的目的进行设计。 ２．询问调查法。该方法由审计人员直接向被审计单位内外有关人员进行调查和询问，弄清事实真象，并取得证据。 采用这种方法，应根据事前发现的问题，拟定好调查提纲，对要调查的事项做到心中有数。审计人员要讲究方式方法，谋求被询问单位和人员的真诚合作，提供确实有用的证据。 ３．函证调查法。该方法是通过向有关单位发函了解情况并取得证据的一种方法。主要适用于对往来款项的查证和对审计决定执行情况的了解。函证可以采用电函和信函两种，电函速度快，一般只适用于对某个事项进行调查。信函速度慢，但能达到审计人员的目的和要求。 采用这种方法，审计人员应将要调查的事项说清楚，如对往来款项进行调查，要将本单位的往来款项所发生的时间，银行账号、汇款方式，事由，经办人等交代清楚。 操作程序与方法 为了做好调查工作，在实施审计调查时，一般要做好调查前的准备工作，包括制订调查计划、准备调查提纲、确定调查方式和被调查对象。要有的放矢（见表）。 准备阶段 调查阶段 结束阶段 制订调查计划准备 收集调查信息资料查找 整理、检查调查资料 调查提纲确定调查 薄弱环节（关键点）分 方式、调查对象析问题明确行动方向 审计调查的各种方法贯穿于整个项目审计过程，在项目审计实施过程中，审计调查不需要单独发出调查通知书，根据不同的需要，可直接采用调查方式进行调查。在实际工作中，审计调查方式可以相互使用，重要的是要熟悉各种方法的特点，了解具体审计对象的内容，运用相应的调查方法，才能弄清问题实质。针对不同的审计目的灵活掌握运用，不要照搬硬套。如对实物进行调查，可采取调查表形式进行问卷调查，发现疑点，便采用询问调查方法进行核实，然后进行盘点，甚至要用函证方法向外部有关单位或个人进行调查。 注意事项 １．与审计证据的关系。审计证据是由审计人员根据审计项目在审计实施过程中取得，用于对被审事项所作的证明，是审计人员表示审计意见和提出审计报告、做出审计结论的依据。审计调查主要是为了完成审计事项所采取的手段和方法，其目的有：揭露客观事物，寻求薄弱环节，为审计工作提出行动方向。 在使用调查方法时，所取得的资料应考虑其证据力，力从审计证据角度着想，因为调查本身也是取证。审计调查所取得的信息资料可以作为审计证据。 ２．把好质量关，做到内容真实、手续完备。调查的问题要交待清楚，实事求是，所产生的疑问要进一步分析，作为下一步行动方向。通过审计调查方式取得的各种调查信息资料，手续应齐全。主要包括：时间、地点、被调查人签名、有的则需要单位盖章。
