“五大”会计师事务所卷入民事诉讼及被罚案件管窥

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原文出处:
中国经济时报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2002 年 04 期

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      安达信:事实上在安然事件之前,安达信就多次被SEC调查。2001年6月,安达信被SEC指控为Wastemanage-mentInc.“欺骗及伪造账目”,被华盛顿联邦法庭罚款700万美元。安达信同意支付罚款,并同意遵守SEC有关反欺诈行为的禁令;同时,一位资深会计师被罚终身禁入。安达信与Wastemanage-mentInc.的业务关系长达数十年。期间,该公司支付给安达信的费用高达2000万美元。据SEC调查,数十年来,Wastemanage-mentInc.的每一位CFO及每一位首席会计师都曾经在安达信担任过审计员。安达信在Wastemanage-mentInc.得到的咨询费约是其审计费的10倍。

      安达信一个老牌大所,竟也犯常识性错误,即:使用会计准备金调节收入及收入确认不当。SEC和公司相关文件表明该会计处理违反了USGAAP的相关规定。该公司在无足够依据的情况下将大量准备金记人采购帐户,并在其后利润不理想时将这些准备金记入收入。为实现销售增长,公司在允许退货的情况下将产品售予分销商并确认收入,而USCAAP规定在这种情况下不得确认收入,除非其收到现金。这是安达信应予以重视的一个常规性审计领域。安达信承担的罚款部分未予公布。

      安永:1999年,有会计欺诈行为,包括虚增销售收入及使用会计准备金。SEC和公司相关文件表明:公司虚开发票、虚增销售收入以实现收入增长。关于安永在其审计过程中是否已发现该问题,目前尚无法作出合理评价。为此,安永承担了大约3亿美元罚款。

      毕马威:2000年,有会计欺诈行为,涉及虚增海外销售收入及韩国分公司持现。SEC和公司相关文件表明:公司虚开发票、虚增收入以实现收入增长。关于毕马威在其审计过程中是否应已发现该问题,目前尚无法作出合理评价。多数出入均发生在未经毕马威审计的年份。德勤:2001年,有不当解释/应用递延佣金费用。SEC相关文件表明:该公司关于佣金费用可以递延的解释得到了德勤的认可。但是,SEC作出了不同的裁决———由于无法确定该预付费用能否得到补偿,该笔支出应记入当期费用。德勤公开表明不同意SEC的这一判定,同时不再担任该公司的审计师。

      普华永道:2000年1月,SEC对该公司业务进行审查,发现违反了会计师行业应有的独立性。其依据为,普华永道的2698名合伙人,占全部合伙人的86.5%的自动申报至少违反1项事务所及会计师公会所规定的独立性准则要求。11位资深合伙人中有6位承认他们违反规定。此外,专业助理也有10.5%违反独立性规定,最主要的事实是合伙人及经理人持有审计客户的所在公司股票。对此,SEC除了对普华250万美元罚款外,还责令其大客户康柏电脑于2000年更换会计师事务所。

      近几年,美国注册会计师行业的信任出现了严重危机。有数据表明,近年大企业财务造假非常严重。美国证券交易委员会日前公布的资料显示,2001年政府管理部门调查了112起企业财务报告涉嫌欺诈的案件,比1998年的79起增加41%,其中就包括安达信负有审计失败责任的安然公司和废物管理公司。令投资者不能理解的是,名列《财富》500强的大公司涉案数量也创下历史纪录,涉案金额呈大幅增加的趋势。而会计师事务所在其中扮演着重要角色。

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