我曾经参加由我所审计人员组成的巡检小组对某著名的上市公司进行巡检。在短短的一周内，将该公司存在的大股东套取上市公司资金１１．４３亿元，大股东以代上市公司投资的名义虚拟上市公司投资收益１５００万元，与大股东巨额资金往来问题，与大股东互开巨额商业汇票问题等等揭露出来。中国证监会对该公司立案稽查，公司及有关人员受到公开谴责，并被责令限期整改。 虽然我们胜利完成了任务，心情却非常沉重：如此著名的上市公司，董事会和监事会形同虚设，与现代企业管理理念相距甚远。该公司存在的公司治理结构问题是审计过程中最大的风险所在，如果没有对公司业务进行冷静、全面的了解和分析，就会造成审计失败。 诚信是要付出代价的。对上市公司的审计如同在刀尖上打滚，一不小心就可能酿成大祸。 有一上市公司拟增发Ａ股股票，我们通过各种渠道了解到，该公司９５％以上的利润来源于关联企业。该公司的控股股东一方面是私人控股，他最大的目的是不顾一切的圈钱；另一方面的控股股东是投资公司，不仅控制该公司，同时还在证券市场操作其他几只股票。在审计过程中，我们没能获取任何项目管理的记录文件或规章制度。该公司合同齐全，只是合同内容过于简单，所提供的几份完工项目的验收报告存在多处错误。该公司的财务总监和本部的财务经理，对审计的程序和常规审计的事项非常清楚，他们始终引导我们在合同和财务数据上进行审计，阻止我们到项目开发现场检视。通过我们的检查和分析，该公司的业务可能是大股东控制的众多关联公司之间以相互签定供销合同，通过资金的流入和流出的形式伪造经营，虚拟利润。我们审计小组书面建议合伙人立即终止该项目以解除巨大的风险。在我们同该公司的高管人员和券商进行一系列沟通后，该公司最终致函我所，要求终止该项目并要求收回其提供的所有资料，这一做法无疑在一定程度上证明我们的分析是正确的。在这个项目上，我们付出了大量的时间、精力和心血，却失去了几十万的审计费。但是我们不后悔，我们得到启示：作为一名注册会计师，风险无时无刻不存在于左右。在目前的大环境下，要时刻保持高度警惕，防范风险；会计师事务所在承接业务时，一定要不惜时间和费用，调用资深的审计人员作好充分的预备调查，以免掉入陷阱；在策略上应以尽可能少的人员，对最可能存在问题的地方进行调查。更重要的是对公司的背景（包括管理当局和控股股东）、目的、动机等进行全面的分析。 作为执业注册会计师，经常要面对难题、压力，如果没有一个平和、坦然和达观的心态，这种工作意味着痛苦。有时真的想放弃，想过一种悠闲、不容易被人们指责的工作。可是总有理由说服自己：我们是被人们误解的，我们绝对没有造假的动机。在当前不诚信的环境下，坚持自己的理念，总有一天，我们为诚信所付出的，会得到加倍的回报。
