银行存款核算中的常见错弊 １、出借银行账户。一些单位将银行账户出借为其它单位或个人办理结算业务。大多数是为关系户转账，也有内外勾结，借用本单位银行账户套购物资或者转移资金，进行非法牟利或贪污公款的。采取的手法主要是通过银行账户办理结算后收付抵平，不记银行日记账，或在银行日记账中一收一付。 ２、套换现金。即某一单位的银行账户为其它单位或个人套取现金，或把他们的现金转换为支票、汇兑等结算方式。账面表现形式一般通过“往来”等科目以相同金额一收一付。为了掩盖真相也常常采取两个分录一次做的办法，省去“往来”科目的账务处理。 ３、签发空头支票和远期支票。 ４、收入漏账。即故意漏记银行存款收入账，伺机转出存款占为已有。这类情况大多发生在银行代为收款，银行收款后通知企业，企业会计却将通知单隐匿不记日记账，然后再转出存款。 ５、抵减现金。即通过银行账户，故意用错对方科目，抵减账面现金，然后从库存中取出现金占为已有。 ６、涂改对账单。有的会计为了掩盖日记账中的问题，使之与对账单相符，采取涂改对账单的手法。这种情况只有检查原始凭证时发现现金进账单与日记账不符，才能发现问题。 ７、重复记账。有些单位的会计利用实际支付时取得的银行结算凭证，先记银行存款支出账，再以有关的付款原始凭证记虚账，一笔业务再次记账，以达到贪污之目的。象这种情况，要注意做账依据是否正确，同时应注意近期出现两笔金额完全相同的账，是否是重复记账。 ８、虚报冒领。有些单位的会计用伪造的和不经审批的自制假凭证，或内外勾结得到的假凭证，登记银行日记账，虚报开支，然后开出现金支票或转账支票支出银行存款，从而贪污公款或转移资金。 银行存款核算业务的审查方法 １、以银行存款日记账与银行对账单进行核对。先从对账入手，可以把企业与银行往来的矛盾都暴露出来，便于发现问题，有利于进一步审查。在一般情况下，每月终了，银行就将往来账的对账单寄给企业进行核对，据以编制银行存款余额调节表。 在进行对账之前，首先要审查在被查期内的对账单是否完整，有无缺页，然后审查对账单上有无银行印章，每月余额和加计总额是否正确，数字有无涂改的地方，有无附注说明和签署证明。 核对时，首先核对余额，然后核对发生额。以审查过的银行对账单和银行日记账核对其月末余额，如余额不一致，要看企业是否编制了“银行存款调节表”，说明不一致的原因。然后，要将银行对账单与银行存款日记账逐笔进行核对，必要时要抽查几个月，看企业所编制的余额调节表是否正确无误。特别要注意是否在银行对账单上有一收一付，而企业银行存款日记上却没有记载，或者相反，企业账上有一收一付，而银行账上却没有记载，且调节表上也不反映的情况。对于未达账项，也要逐笔查清其原因，看其是否合理合法。 ２、对银行存款收付凭证的审查。 结算方式虽有多种，但只有现金支票结算方式，才能提到现金。因此，对现金支票结算业务的审查，应作为审查的重点。要定期通过支票存根的审查，查明是否按照规定使用支票，所有开出的支票是否全部反映在结算账户上，有无必备的其它原始凭证；有关提取现金的支票，是否全部收账和收账是否及时，提取现金是否合法合理；已经使用的支票存根编号是否相连，中间有无缺号，有无丢失盖过印鉴的支票，作废的支票是否保管在支票簿内，存根是否记载了作废的原因等。
