一、审查银行帐户的开设、变更和撤消是否履行了有关审批手续。在实际执行中，这方面存在的问题确实不少。一是开设帐户不履行审批手续，未办理《开户许可证》。例如：我们在对某市清理整顿行政事业单位银行帐户工作抽查中发现，２０个单位手续不全开设帐户近３０个；二是撤消帐户不彻底。不少单位销户时只在商业银行销户，而未在当地人民银行办理注销手续，也未将原《开户许可证》退还人行，有可能出现重新开设帐户的问题。对此，我们要依据中国人民银行颁发的《银行帐户管理办法》和《违反银行结算制度处罚规定》（银发[１９９４]２５４号）及相关规定，给单位（或银行）作出处罚。 二、审查银行帐户的开设是否有多头开户的情况。关于单位在银行多头开尸的问题，主要发生在一些专项资金比较多的部门，还有各类学校等。表现为：（１）财务部门在多家银行开户，有些甚至在一家银行开设两个基本帐户，另外还有定期存款等；（２）在非财务部门的内设机构巧立名目开设帐户，如设立中心、公司等。例如：在对某校审计时，发现该校开发办（无营业执照）在农村信用社开立３个银行帐户；（３）在下属单位重新开立银行帐户转移资金等。为了制止单位在银行多头开户的问题，国务院１９９９年２月发布的第２６０号令《金融违法行为处罚办法》以及《银行帐户管理办法》中都有明确规定。 三、审查银行帐户的使用是否符合规定。主要有：（１）应上缴财政专户的资金，以各种名义不实行“收支两条线”管理；（２）采取隐瞒、截留或转移资金的形式，少交预算外资金；（３）不按规定时间将预算外资金上缴财政专户。另外，个别单位有将收入专户与支出专户混用的情况，对此，我们要依据《银行帐户管理办法》、《行政事业单位预算外资金银行帐户清理的规定》以及“收支两条线”管理的有关规定严肃查处。 四、审查有无出租、转让银行帐户的问题。方面的问题主要有两个目的：一是转移资金；二是套现。而且大部分采用一种比较隐蔽的办法，一般不在帐面上反映。例如：从甲单位通过银行向乙单位转帐，然后甲单位从乙单位提走现金。资金在乙单位银行帐户一进一出，如果乙单位不在帐面上反映就很难发现。只有通过核对银行对帐单与单位银行存款明细帐才能发现。对此，中国人民银行颁发《违反行政结算制度处罚规定》第六条规定：“单位出租、转让帐户，除责令其纠正之外，按帐户出租，转让发生的金额处以５％但不低于１０００元的罚款，并没收出租帐户的非法所得”。 五、审查有无将公款转为私存或储蓄存款的问题。审计中我们发现，一些单位为了多得利益将房租、停车费、澡票等其他收入转入储蓄帐户；还有一些单位为了提取现金的方便，也将部分资金存入储蓄存款；另有一些金融机构为了完成储蓄存款承包任务，乱拉关系或采取不正当手段吸收储蓄存款，助长了公款私存。审计中要注意存款走向和利息的清算情况。对此要依据下列原则进行处理。对将公款私存的，要依照《中华人民共和国商业银行法》第七十七条的规定给予处罚；对公款转储蓄的，要依照《中国人民银行关于执行〈储蓄存款条例〉的若干规定》（银发[９９３]７号）第三十三条的规定处以罚款。 六、审查有无私设帐外帐以及“小金库”的问题。应该主要采取下列方法：第一，要注意群众的反映。这是揭开“小金库”的最直接、最省事的办法；第二，要注意观察单位的情况。如发现该单位有门面房就要想到房租收入，帐面没有发现，就有可能形成“小金库”；第三，要注意对单位的现金进行盘库。如果发现现金长库比较多又说不清来源的，就要怀疑有“小金库”问题；第四，要注意该单位的收人情况。一种采取“倒扎法”，测算出该单位的某项收入总数，与帐面数相对，差异较大的有可能形成“小金库”等；一种采取“核对法”，对所有原始票据进行核对，加总后与帐面核对，同样注意其差异。对此问题的处理意见，审计署专门下发了审办法发[２００１]３０号文给予明确解答：要求依据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行决定》的有关规定或者《审计法实施条例》第五十二条、第五十三条的规定处理。
