常见的风险信号 １．股价异常波动。在年报或中报前，股价发生急剧流动的上市公司其风险往往较大。证券市场的无数案例证明，被查处的上市公司中，其股价均经历了天翻地覆的变化。股价的异常变动常常与公司的财务数据结合在一起，因为公司股价的变化需要财务数据作为支撑。 ２．主营现金流量为负数。当公司利润很多，而现金流量为负数时，或者说公司的主营业务利润与主营业务现金流量出入很大时，注册会计师则应高度重视其中的原由，公司收入的真实性就值得考究。 ３．法律纠纷较多。这时，注册会计师要审慎考虑是否应该接受委托。已接受委托的，要注意何时需提醒公司加以披露，何时需要公司提取必要的准备等。对几乎已经丧失持续经营能力的公司，更应谨慎考虑该发表何种审计意见。 ４．频繁更换会计师事务所。因为，被审计单位无正当理由变更会计师事务所及其注册会计师，极可能是前任会计师事务所及其注册会计师与被审计单位之间，在某些重大问题处理方面存在分歧。 ５．非理性的融资行为。根据监管部门的有关规定，到证券市场上融资或再融资的公司，其财务数据必须达到一定标准。此时公司往往不管自己的条件如何，不惜冒任何风险作假，以满足有关条件。 ６．盲目扩张资本。上市公司在上市后常常利用募集资金大搞资本运作，到处投资和兼并使公司的规模急剧扩张，但是公司的管理往往跟不上，非但使公司资源得不到充分利用，还会造成公司内部控制极端混乱，使公司的经营风险、财务风险成倍增大。 常见的风险领域 １．公司法人治理结构如果公司存在以下情况时，基本可以认为公司的法人治理结构存在问题。第一，公司拥有一个由大股东控制的股东会和董事会；第二，公司的总经理同时兼任董事长；第三，公司的总经理由控股股东委派或任命；第四，公司的监事会不能独立行使监督权利；第五，公司没有其他的大宗持股人。 ２．关联交易 目前常见的用关联交易粉饰报表的方法有：（１）有选择性地将产品或劳务销售给控股股东和非控股子公司，这样避免合并抵销；（２）由控股股东承担本应由上市公司承担的费用；（３）在不同控股程度子公司间安排生产和销售，以达到调节利润的目的；（４）通过非货币性交易等手段进行不平等交易；（５）隐瞒关联交易，有的公司为了达到一定目的，会通过各种办法安排和改变股权结构，致使从表面上看，有些交易是两个独立（法）人之间的交易，而实际上是关联交易。单从会计方法上看，上市公司与其关联企业的交易及其利润的确认过程完全合法，如果注册会计师将关联交易等同于一般交易进行测试，极可能落入被审计单位的预设陷阱 ３．不确定事项 不确定事项主要有：（１）被审计单位存在为他人提供各种担保抵押及为客户未来提供不可撤销承诺；（２）存在未决诉讼、未决索赔、票据贴现、税务纠纷以及其他或有损失；（３）停产或主要产品在市场的存活度急剧下滑；（４）被审计单位财务和经营方面出现与持续经营假设不再符合的迹象等。 ４．实物资产 一般情况下，公司的实物资产包括：存货、固定资产、在建工程，这三类实物资产所占的比重都较大，其中任何一种资产的不实（价值不实或实物不存在）对会计师发表审计意见均可能会造成重大影响。对于存货的审计客观上存在以下几方面的难点：（１）存货的规格、品种、数量较多，并且置放于不同处所，使得存货的控制及盘点比较困难；（２）存货的种类繁多，差异较大，因呆滞、过时、陈旧及受损嘏使其减值，注册会计师因对被审计单位的产销活动及行业背景了解不足，因而难以做出合理判断；（３）存货的成本计算繁琐，不仅要求计算方法合理、一贯，还要对其进行后续评价（成本与市价孰低法），相关资料的搜集给注册会计师带来很大难度。对于在建工程的审计，注册会计师对其真实性、存在性往往不甚重视。然而被审计单位利用在建工程对财务报表进行粉饰的影响却是重大的。有的单位将已竣工交付使用的工程项目迟迟不转为固定资产，利用这些工程继续将财务费用资本化以提高利润，甚至有的单位的在建工程账面有很大的金额，却无实物。 对实物资产存在性及价值的真实性的审计是注册会计师提高审计质量、降低审计风险的必须程序。注册会计师们应该多到公司的生产现场，工程所在地、仓库等地看一看，多从公司的外部获取信息，多分析公司的环境因素，因为表外信息往往更准确。
