建立我国金融机构内部审计机制的思路

      １．设置金融机构内部审计体系架构

      在现代商业银行制度下，金融机构应在董事会领导下，设立内部审计委员会，并实行总审计师制度，以增强内部审计的独立性

      内部审计委员会是指由董事会领导，协助董事长完善审计监督、评介、咨询的机构。委员会一般由董事长、总审计师、内审部负责人、外部董事组成。该委员会主要负责对内部审计工作进行协调，如指导内审部门的发展，批准审计计划、审核审计结论、沟通内审部与董事会的联系。总审计师由董事会聘任，代表董事会直接领导内审部的工作。

      

      内审部负责人由董事会聘任并向董事会负责。同时，根据金融机构分支机构设置的状况，按一定的区域设立内部审计特派办事处，作为总行内审部的派出机构，受总审计师和内审部的领导，对其负责并报告工作。聘请一定数量的具有内部审计资格的内部审计师，

      根据总行的统一部署及本辖区内的实际情况，负责辖区内各机构的审计监督及评价工作。

      ２．要明确内部审计部门的宗旨、权力的职责。

      通过金融机构的章程来明确内部审计部门的宗旨、权力和职责。章程中应该包括以下内容（１）内部审计部门在机构中的地位；（２）内部审计的目标；（３）内部审计部门的职能作用；（４）授权内部审计部门在开展审计工作时可以检查的有关记录、人员及各项资产；（５）

      规定内部审计工作范围；（６）明确内部审计特派办事处的隶属关系及工作职责范围等。

      ３．要明确内部审计的职能和工作内容。

      根据现代内部审计产生和发展的过程及其内在的

      要求，内部审计的基本职能主要是评价和监督职能。

      评价职能就是通过审核、检查、测定被审单位的计划、决策、方案是否先进可行，各项业务活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等。

      监督职能主要是以金融政策、法规、制度为依据，对被审单位的业务经营活动及财务收支状况进行检查，以便衡量和确定各项资料是否正确、真实，所反映

      的各项活动和财务收支是否合法、合规、合理、有效，有无违法违纪、损失浪费等行为，从而督促被审单位纠错防弊、自觉遵守金融方针政策、促进各项业务健康地向前发展。内部审计工作的内容，主要包括财务审计、经营效益审计、内控制度评价、经济责任审计、经营决策审计、资产风险评价等。

      ４．要建立计划审批和工作报告制度。

      内部审计部门每年必须编制内部审计工作项目计划、人员计划和财务预算，并提交最高管理层批准。审计项目的选择必须依据国家金融方针政策的要求，本行经营管理中存在的薄弱环节，尤其要把风险作为一个主要因素加以考虑。在此基础上，根据审计项目工作量的大小，难易程度合理安排人员计划和财务预算。计划一经批准后，内部审计部门负责人应积极组织实施。

      建立工作报告制度。为了加强与董事会沟通，内部审计部门负责人在必要时应该向董事会提交工作报告：（１）重要的审计结果和建议；（２）已经批准的审计工作项目计划、人员计划和财务预算的执行情况；（３）计划在执行过程中出现的重要偏差和原因。通过工作报告制度，可以使董事会及时掌握本行在经营和控制方面的详细的、客观的信息以及在经营过程中存在的重大风险，以促使管理当局在业务经营过程中保持应有的审慎性，作出科学的、规范化的决策。同时，也可以使管理当局及时了解内部审计部门的工作开展情况及成果，以求得他们对内部审计工作更多地支持与关注。

      ５．要培养和建立一支高素质的内部审计师队伍。