上市公司审计的重点内容 １．审计上市公司上市时原始股份分的合法性。上市公司上市时原始股份分派是否合法，是很多审计人员经常予以忽视的内容。事实上，上市公司在原始股份分派方面存在的违纪问题不少，有的还相当严重，一些上市公司的主要负责人、自留股份分派人甚至走向了违法犯罪的道路。在这方面，审计必须重点检查股票发售数量是否真实，所有股票是否悉数上市交易，有无自留内部股份向关系人低价售股甚至送股以及掌握内部股份发售大权的人员单独或伙同他人一起侵吞股份的现象。在审计过程中，要运用账实核对的办法对企业股票发售情况加以核对，以防少数人趁企业股票上市之机化公为私、中饱私囊等情况的发生。 ２．审计上市公司会计核算的合规性。企业上市，股本总额不少于人民币５０００万元等规定，企业一般会尽力做到，但“最近三年连续盈利”、“最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载”却不易做到，在这种情况下，通过虚增收入、虚减成本等手段“创造”利润、“包装”上市的情况就不足为奇了，审计时必须注意。 ３．审计上市公司内控制度的健全性和有效性。 审计人员要通过相关业务内控制度的符合性测试找出上市公司业务处理中的弱点，并在此基础上进行实质性测试，以确保上市公司对外会计报表的真实性。对上市公司内控制度的健全性和有效性进行审计，在西方国家较为普遍，但中国审计实务界却很少使用，上市公司审计尝试审计内控制度，是审计思维和审计方法的重大转变，不可漠然视之。 ４．审计上市公司上市后财务报表的真实性。股票上市后，企业仍然存在在财务核算问题上弄虚作假的动机。其理由有三：一是上市公司为保持其股票呈持续上扬趋势而蓄意在财务核算问题上弄虚作假，二是部分经营者为突出自身经营业绩、谋取自身经济利益而置国家规定于不顾，三是部分上市公司在自身上市资格受到威胁时而铤而走险，如《公司法》明文规定连续亏损等暂停股票上市的情形出现时，部分上市公司会设法在财务核算上作文章等。审计上市公司上市后财务报表的真实性，要求审计人员按照日常财务审计的方法对影响财务报表真实的资产类账户、负债类账户、损益类账户和所有者权益类账户进行认真审计，以确保上市公司上市后会计报表真实可靠，相关资料反映充分，报表编制方法符合国家财经制度的规定，不存在重大的失实揭示和严重的误导表述等。 上市公司审计应当运用的技术方法 １．流程图法。流程图法是指以特定的符号和图形，将企业某一业务从发生到终止的过程以科学、直观的方式表示出来，进而为企业审计提供相应线索的技术方法。上市公司一般规模较大，其中不少在当地经济中有着举足轻重的地位，审计人员对上市公司及其下属公公司均运用详查法详细审计每一笔业务往往力所难及。而如果无充分依据随意舍弃某些审计内容和某些下属单位又将面临较大的审计风险。在实际工作中，合理运用流程图法，可以在一定程度上起到防范风险于未然的作用。 ２．上下结合法。上下结合法是指审计人员在审计过程中，有意识地将上市公司的审计与其上级主管公司的延伸调查结合起来，以发现两者有无串通起来共同作弊的一种审计方法。上市公司上市前后运用上下结合法进行审计，有时可以发现局限于公司内部审计难以发现的问题，其效果也往往出人意料。 ３．函证法。函证法是审计人员直接向有关单位发函询证，以核实企业应收账款是否真实的一种审计技术方法，它对防止虚假销售行为、确保企业利润真实可靠具有重要意义。实际工作中，部分股份公司为达到上市目的，虚构债权、虚假销售的现象并不少见，审计时不可掉以轻心。重点账款、有疑问的账款在函证无果或函证效果不佳的情况下要结合运用内查外调法进行深入追查。
