（一）有举报时的审计技术与方法 一方面：弄清个别领导具体指的是何人，经常吃喝在什么地方，必要时，可以去饭店、宾馆进行调查，掌握吃喝的次数与发票或收据金额。依据吃喝的发票或收据副本，查看这些发票或收据在企业的会计账目中是否入账。如未入账，则需查明是自掏腰包，还是另设有“小金库”。通常后者的可能性较大。 另一方面，审阅某一时期的“管理费用”、“制造费用”明细账，对付款凭证所附发票实行详查，仔细核对和调查发票中所反映的经济业务，并与有关的实物进行核对，验证发票所记录的经济行为的真实性与合理性。如审计人员查出某一张可疑的发票，被审计单位当事人既不能说出该发票所记录的经济业务发生的真实性与合理性，也无法证实该发票发生的真实性与合理性，则这张发票属于虚报冒领的可能性很大。 （二）无举报时的审计技术与方法 １、了解被审计单位的基本情况，了解被审计单位的固有风险因素（如被审计单位所处的环境、行业秩序、所面临的外界压力、财务报销管制等），分析评价关健人员的品质与道德。 ２、了解被审计单位内部控制的情况，必要时进行符合性测试，分析和评价内部控制的弱点。 审计人员就关注被审计单位内部控制的情况，特别要注意下列现象：（１）财务的审批与执行实行“一支笔”制度。这是目前许多单位存在的情况。但若管理人员品质不佳，则客观上给其舞弊提供了条件。（２）许多不相容的关键岗位“一肩挑”。依据内部控制的基本要求，不相容职务应该分离。关键岗位的“一肩挑”会使舞弊发生的可能性大大增加。（３）单位高层领导与关键部门业务主管的关系。若有亲属关系或工作之外的关系过于密切，可能会导致内部控制失控。 ３根据有关人员的反常变化，获取有关“小金库”的审计线索。“小金库”主要与单位高层领导及关键部门主管有关，审计人员应该对这些人予以高度关注，重点要审查这些人员所经管或签字的业务，特别要注意这些人员的正常收入与其本人及家属的开销是否匹配，有无其他合法收入来源。 ４进行分析型复核，了解被审计单位的收入、成本、费用等是否存在异常情况。 一般采取以下办法：（１）根据各单位正常的投入产出比，确定产成品的入库是否正常，进而判断有无将产品从“后门”销售转入“小金库”。（２）如果本期产品的销售价格没有重大变化，依据会计资料中所记录的上期各主要产品的销售收入与销售数量，确定上期主要产品的平均销售价格，然后依据这一价格乘以本期销售量，计算出本期销售收入，并将此收入与本期账面销售收入进行对比，观察二者是否大体一致。如相差较大，则可能存在收入不入账或少入账的情况。 计算公式如下： 某种产品上期平均价格＝该种产品上期销售收入÷该种产品上期销售量按上期价格计算的本期主要产品销售收入＝∑（各主要产品本期销售量×该产品上期平均价格）差额＝按上期价格计算的本期主要产品销售收入－主要产品本期实际销售收入 ５依据对上述情况的分析，估计可能形成“小金库”的领域，以此决定审计的范围。 ６分析“小金库”可能存放的形式、地点，以确定审计的方式、方法。 ７依据上述程序所获得的审计线索，实施详细测试，以收集充分确凿的审计证据。 一般来讲，可采用以下审计技术与方法： （１）运用观察、询问等方法了解被审计单位是否存在边角余料，废旧物资及固定资产清理报废等情况，这些项目的账面收入是否与审计人员的调查情况相符。 根据企业会计制度的规定，对于生产车间回收的边角余料，在交回仓库或作价出售后，应冲减“生产成本———基本生产成本”。要查明车间管理人员是否把出售边角余料的收入私自存入“小金库”情况，审计人员可先审查基本生产成本和辅助生产成本明细账，看有无将边角余料交回仓库或出售后冲减成本的账务处理；然后，再查边角余料的入库记录或现金日记账记录；如日记账中无此记录，再追查车间“小金库”保管情况及现金的处理情况。对于固定资产清理收入不入账的问题，审计人员首先应审阅固定资产和 累计折旧明细账，查看清理报废固定资产是否分别从“固定资产”科目和“累计折旧”科目转入“固定资产清理”科目；其次，查看残值或变价收入是否记入“固定资产清理”贷方，清理净收益是否由“固定资产清理”科目转入“营业外收入”科目。 （２）通过审阅、询问、函证，了解被审计单位是否存在投资业务，投资业务应该取得的收入是否与账面记录相符。比如，对于国库券利息问题，根据财务会计制度的规定，收到国库券利息时，应计入投资收益账户。但是，有些企业把收到的国库券利息，转入“小金库”，用于各种非法开支。审计人员在审查上述会计事项时，首先，应通过资产负债表审查企业的短期投资和长期投资有无变化。如有变化，再审阅短期投资、长期投资明细账，看是什么种类的短期投资或长期投资发生了变化。如果是国库券减少，则需进一步对投资收益账户进行审查，查明有无国库券利息收入，若无国库券利息收入，就需要进一步进行调查了解，直到查清问题为止。 （３）通过询问、观察了解被审计单位是否拥有饭店、招待所、其他对外服务、营业场所等，这些部门的收入是否全部纳入本单位的收入账内。
