巧用EXCEL软件查实虚假发票

作 者:
左蔚 

作者简介:

原文出处:
湖南审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2001 年 12 期

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      首先,根据审计工作的需要,将所有费用支出按大类建立EXCEL工作簿,分年度设立若干个工作表,如租车费、进餐费等工作表,在工作表中设立凭证号码、发票时间、发票号码、经手人、商品名称、金额、发票使用范围等字段名,便于有目的地进行分析。

      其后,根据审计目的的需要,分别对数据进行必要的转换、分析与处理。我们对发票号码由小到大、发票时间先后为序进行排序;对商品金额及经手人进行筛选;对商品名称、发票使用范围进行分类汇总;通过上述操作,从中查出费用支出方面的严重违法乱纪问题。

      虚假发票都具有以下的特点:

      1、内容不合理,发票内容与开票单位的经营范围不相符。如五金用品商店开具购烟、酒发票。

      2、时间不合逻辑,同本顺号发票所开具的时间却时隔几年,且开票的时间顺序颠倒。如我们在对某渔场进行审计时,发现司机2000年5月报销No1200098#修理费发票,1998年12月报销No1200099#修理费发票,对此人三年间经手报销汽车费用进行排查后,确认其虚报费用4900元。

      3、经手人不合规,重复多次报帐。如同一人同时同地购相同商品分多次报销,一年内多次更换汽车发动机主配件等。

      4、数额不合理,一般虚假发票数额大,金额整且顺号多,与单位的业务量不相符,表现突出的是假招待费、假租车费。

      5、发票的使用范围不合规,如我们对某局实施离任审计时,将其单位1994年—2000年近1000万元的工程支出进行分类汇总、筛选,审计发现其结算票据不

      合规金额为3681243元,致使国家漏征税金及附加计121481.02元。在利用EXCEL对数据进行分析、汇总时,要注意以下几点:

      1、选择字段名时要简洁,便于操作。

      2、在录入原始数据时,字段名要前后一致,包括字与字之间的距离,否则在排序、分类时都会受到影响。

      3、在录入日期、凭证号时,注意在10以内的单数前要加上0,如2000年2月8日第6#凭证应输应输为2000.02.08.06#,否则当处理的数据多时,计算机会出现误排。

      4、将所有原始数据录入后,再未进行排序、分类汇总之前要备份,以免误操作或经过重复多次的排序、分类引起数据之间的错位。

      5、为防范审计风险,在审计中发现虚假发票取证后,要与最初始的数据进行核对。

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