税收过渡户是税务部门在金融机构开设的过渡性账户。检查税收过渡户是当前税收审计的重点内容。 税收过渡户主要有以下几种形式： 一、税收征管部门设立的税收过渡户--通常是以征收分局、税务所的名义，在金融机构设立税款专户，要求纳税企业将税款缴入专户，征管部门再分期将税款划入国库，这是典型的税收过渡户，在前几年比较普遍。 二、税务稽查部门设立的税收过渡户--税务稽查部门在金融机构设立税款专户，要求被查企业将补缴税款划入专户，再分批缴入国库。某市地税稽查局曾将收取被查企业补缴税款存放该局在银行设立的专户，2000年末仍有税款116万元、利息2万元未缴入国库。 三、以纳税企业名义设立由税务部门管理的缴税专户--如某市地税局征收分局要求纳税户在城信社设立纳税专户，并与纳税户、城信社办理了委托代扣税款的有关手续，每月由征收分局通知城信社将纳税专户的税款划转入国库。这实际上是税收过渡户的一种形式。 检查税收过渡户从以下几方面入手： 一、从账户入手。检查税务部门开设账户情况，并对资金的合法性、合规性进行监督。审计人员平时要注意积累审计线索，在审计企业特别是金融企业时要注意记录税务部门的账号。审计时首先要求税务部门填报所有银行开户情况及账户的性质，并对填报内容的真实性、完整性作出承诺。在检查时把出现的账户与填报账户对比检查有无新的账户，注意是否为税收过渡户。 二、检查税收凭证。 1.检查完税证及汇总缴款书。完税证一般由基层税收征管员征收零散税种时使用，允许收取现金，征收的税款一般用汇总缴款书缴入国库，在这一环节设立过渡户的可能性较大。审计时，要注意将完税证的号码、时间、单位与汇总缴款书的号码、时间、单位进行核对，发现疑点应进一步检查核实。 2.审查税收缴款书。税收缴款书有电脑和手工两种填写方式，其中手工填写缴款书舞弊的可能性较大，应重点进行检查。审计时一要审查缴款书缴入国库时间与开票时间是否一致；二要审查缴款书开票时间、票号的对应关系；三要审查缴款单位是否合理，缴款单位一般为纳税户，如发现税务部门作为纳税单位的，应进行重点检查。 3.审查收入退还书。收入退还书是税款退库的重要凭证，审计时一要注意核对收入退还书的日期与对应税票的开票时间是否吻合，是否符合先征后退的原则；二要看收款单位是不是原缴税单位，看是否存在违规退库转入过渡户的问题；三要看收入退还书是否经财政、国库部门审批，如存在税务部门擅自退库的情况，要跟踪审查税款的去向。 三、检查代征代扣税款情况。首先，要查阅税收部门代征代扣有关资料，掌握代征代扣单位及其代征代扣税额的总体情况，确定延伸调查的对象。其次，要汇总代征代扣单位上缴税款的资料，然后与税务机关代征代扣资料进行核对，看是否存在税务部门将部分代征代扣税款截留转入税收过渡户的问题。 四、延伸检查纳税户。税收过渡户一般隐藏较深，从税务部门账面难以查到，要从延伸检查纳税企业方面发现线索，要注意将企业申报缴税情况与税务部门征管资料核对，还要注意审计企业往来账，看企业是否存在将已缴税款挂账的问题，发现异常再顺藤摸瓜，检查过渡户的问题。 五、从经费收支中发现线索。税收过渡户滞留的各项税金及存款所生利息，多数被税务部门用于购买小汽车、建办公楼、列支招待费、发放职工福利等支出。因此，审计税务部门经费账时，要注意一些非正常收入的来源及各项支出的合理性，并注意审查往来账的真实性，善于利用各种方法发现线索，并采用逆查法，追根寻源，这也是发现税收过渡户的一种有效方法。
