（一）认真做好审计前的基本情况调查 审计部门接到学校有关部门提请的经济责任审计项目后，应当做好的第一项准备工作，就是全面了解被审计经济责任人及其所在单位的基本情况。通过召开两种类型的座谈会（干部群众座谈会、财会人员座谈会），必要时进行个别查询，初步了解被审计单位的财务隶属关系、机构设置、人员配制、经营状况、内控制度，以及被审计经济责任人履行经济责任等情况。这样做，一是使审计人员对被审计经济责任人及其所在单位的基本情况有一个总体认识；二是有利于初步明确审计重点，制定出切合实际的审计实施方案；三是可以搜集到一些从账面上难以查出的信息和线索，以及群众反映强烈的问题。 （二）重视有关政策、法规和制度的收集与学习 自学校开展经济责任审计工作以来，审计部门所接受的审计任务涉及到行政事业、工业、商业、基建、膳食、医院、杂志出版、人防等行业的会计业务。国家根据不同行业的经济业务活动特点，制定了相关的政策、法规和制度。这些政策、法规和制度也是我们审计工作的重要依据。因此，我们在审计前十分重视对它们的收集和学习，使我们在审计工作中能正确判别有关经济活动的合法性，同时也便于准确提出审计意见。 （三）采用从账簿资料入手的审计方法 这种方法可以比较快地抓住重点，提高审计工作效率。尤其适合于被审计经济责任人任期时间长，而审计时间短的项目。在运用从账簿资料入手的审计方法时，应注意的事项：①分年度进行账簿审查时，现金银行帐簿，重点审查异常、大额收付事项，以及大额银行转帐、提款事项；存货管理账户，重点审查内控制度是否健全有效，对较为规范的出入库业务进行随机抽查，而对不规范的出入库业务则采用详查；成本、费用账户，重点检查那些超出成本和费用支出范围的项目，以及大笔、整数支出，对每月数据变化不大的常规性支出，采取随机抽查。与此同时，对年底结账、分配容易出现异常情况账户的转账业务，以及应收应付往来款项，也应重点审查。②在进行账簿审查时，注意摘录以上所需查阅的凭单号，然后按时间顺序对所录凭证逐一审查，并将疑点和问题记录下来待核实。按此方法查阅一个年度的会计资料，就相当于对被审计单位记载在账簿上的年度经济业务活动熟悉了一遍。然后再对年度资产负债表、损益表等会计报表的真实性、完整性进行审计和验证就比较顺利。 （四）加强分类汇总与比较分析根据部分被审计经济责任人的任期时间较长，而审计时间紧迫的特点，我们确定重点审查近五年的会计资料，根据需要可追溯到以前年度。如此多个年度的会计资料，仅凭帐面审查是不够的，有时需要通过对大量数据的比较分析，才能得出合乎客观事实的结论。特别是在报帐手续齐全、金额不大的原始凭证上，有时很难判断其财务收支的真实性和合法性。几年来，我们重视加强了年度重要财务数据的统计、分类、汇总及比较分析，收到了比较好的效果。例如：我们在进行费用支出比较分析时，横向计算年度内各项目支出数占总支出数的比例结构是否合理，纵向比较不同年度同类项目支出数的绝对数和相对值变动情况是否正常，从中找出异常情况和发现问题。例如：我们在对校属某单位的经济责任人审计时，由于对该单位的支出项目进行分类汇总、比较分析后，才发现该单位存在部分支出不实的问题。其较为突出的疑点是，该单位１９９５至１９９８年某项费用支出平均占当年总经费的８．２５％，而１９９９年却占当年总经费的１６％，如果没有特殊的情况，有这么大的变动幅度，必然存在不正常因素。后经查询，我们怀疑的几项费用支出不实的问题，绝大多数得到证实。这种分类汇总和比较分析方法利用ＭｉｃｒｏｓｏｆｔＥｘｃｅｌ软件来操作，可使数据计算既准确又快捷。 （五）坚持采取本地实查与外地函证相结合的方式，落实审计证据在学校和武汉市区范围内，采用实地测量、实物盘点、内部查询、外出调查等，逐项落实取证。需要到外地调查取证的事项，则采取函证的方式进行。例如：我们在对校属某经济责任人审计时，发现一项用预算外资金支付的房屋修缮工程没有送审计部门进行审计，违反了学校关于基建维修工程实施审计的规定。我们通过实地测量，重新对其工程审计，发现该项工程是包工包料，审计核准的工程结算款与帐面实际付款数不符，经查询，工程队实际领取的工程款与其提供的发票金额也不符，其中虚报冒领金额达１．６２万元，并用此款支付本单位职工的年终奖金和招待费。另外，又以此名义，从其他专项经费中虚报冒领建筑材料款３万元，并用此款对外投资办公司。该经济责任人现已移交校纪检监察部门处理。 （六）谨慎客观地进行审计评价我们在进行审计评价时，基本做到：①评价要持客观、稳健、谨慎的态度，注意措词的恰当、准确，防止给予过高及过低的评价；②对审计过程中未涉及到的审计事项或证据不足或标准不明确，以及超出审计职责范围的事项不予评价；③坚持以定量考评为主，要依据可靠数据进行定量考评；④坚持客观公正、实事求是；⑤对重大问题或政策性较强的复杂情况，坚持做到集体讨论定性。从而有效的降低了审计风险，确保了审计质量。
