武汉钢铁（集团）公司：我们开展经济责任审计的做法和体会 内部经济责任审计的主要内容 我们开展的内部经济责任审计的内容可归纳为：核实各年度经营目标及主要经济技术指标的完成程度；检查会计信息（包括收入、成本、费用、盈亏及资产、负债、权益等）的真实性；验证国有资产的安全、完整及其保值增值情况；检查长期投资（包括股权投资、工程投资）决策的科学性、效益性；检查经营者对其所在公司的章程、董事会决议的执行情况；检查产品质量异议，人身与设备安全事故、环境保护等情况；检查单位内部控制制度的完善程度及其执行情况；检查国家财经法规和武钢内部财务制度的执行情况以及有无违规违纪、以权谋私的问题等八个方面。 在审计中，我们针对各单位实际，从中选择确定审计的侧重点：一是对于事业单位，主要核实预算内、预算外资金的收、支情况，尤其是检查费用开支的真实性和合规合法性；二是对于分公司、主体与辅助生产单位，除核实主要经济技术指标外，重点检查费用的摊提，按照存货的不同计价方法，正确把握原主材料成本结转、在产品与半成品、产成品之间的成本分割以及销售商品成本结转这三个关键环节。三是对于子公司，在核实其年度经营目标的完成情况时，重点放在收入与成本的确认上。除检查收入与成本的真实、合规合法性外，还要核查存货和债权债务的真实性，防止虚盈实亏和虚亏实盈的现象出现。四是在对中外合资公司和联营公司的我方经理审计时，主要核实盈亏的真实性，检查债权债务的清理情况以及利润分配的合规性。 开展内部经济责任审计应注意的问题 １、在开展经理、厂（矿）长离任经济责任审计时，除检查相关会计、统计资料以及存货等实物外，还要召开其所在单位主要职能管理部门负责人和职工代表参加的座谈会，认真听取他们对原任经理、厂（矿）长在任职期间的意见与评价，搜集账外反映、体外循环的经济活动及其他违规违纪行为。 ２、为了提高离任经济责任审计的工作效率和审计质量，我们采用“一果多用”的做法，把各年度对经理、厂（矿）长的现职审计、单位的财务收支审计、会计决算报表审计、承包兑现审计以及其他专项审计调查的成果，运用到离任经济责任审计中来。在运用成果时，坚持把重点转移到对经营者在整个任职期间的工作业绩、经营成果、经济行为、投资决策、管理水平、廉洁自律等量化考核上，以判别其应负的经济责任。去年，我们已在本处内部初步实现了计算机联网，在网上可互相调阅各专业审计科室存储在计算机内的审计报告及其他相关资料，避免重复劳动，减少审计风险。 ３、在审计评价中，一是要划清任期内与任期外的界线；二是要划清直接责任与间接责任的界线；三是要划清主观责任与不可抗拒的客观因素的界线；四是要划清失职、渎职与工作失误的界线，工作失误，重点在于帮而不在于罚；五是要划清为公还是为私的界线。 青岛港务局：经济责任审计与经营审计相结合 一、年度资产经营承包指标审计与经济责任审计形成一体 过去，对于任期经营者的经济责任审计，一般是满三年任期或在离任时进行。审计实践中，如果审计间隔较长，就会出现有的经营者在离任之时已经对国家造成了不可挽回损失的后果。例如：有一个基层单位同一个外单位签定了“联营合同”，由于经营不善，因资不抵债而解体。当时对基层单位审计间隔时间较长，等企业经营出现了问题再对企业及经营者个人进行审计，尽管港务局已对经营者个人进行了经济处罚和撤消职务的处分，但已造成了一些损失。 审计工作的根本目的是对国家负责，对企业负责，防止经营者把权利变成谋取私利的工具，自觉维护党和人民的利益，减少损失浪费，而不仅仅是对个人的评价。如果总是最后算总账，算得再准，也无济于事。因此，我们审计工作紧紧抓住每年一次的资产经营承包指标审计的主线，对全局的资产经营管理进行审计，加强对领导干部年内任期的监督和控制，把任期经济责任审计渗透在每年审计计划中，保证国有资产的安全、完整，做到防微杜渐，防患于未然。 二、财务收支审计与经济责任审计形成一体 在财务收支审计中，我们还突出抓了经济效益审计，对各单位的经济效益进行审计评价时，对每月的应计收入、实际入账收入进行审计监督，并提出问题和整改意见，记录备案；对全面完成双过半任务的单位，我们注重会计账务处理的真实性、合法性，有无潜亏、匿藏超盈现象；对不能全面完成双过半任务的单位，我们注重审计经营者有没有“破罐子破摔”的倾向，有无虚增成本的情况。并且对经营性质相同的公司进行经济效益分析，评价在相同经营条件下产生不同经济效益的经营者的经营业绩和存在的问题，提高全局整体经济效益。 在半年财务收支审计中，对全面完成收支任务的基层单位，还要对经理任期经营成果进行深入的审计，看是否存在潜在的亏空，是否存在为完成任务挪用或占用其他款项的现象。 通过半年一次对基层进行财务收支审计，可验证在任经理对企业负责的态度，及时对经营者进行监督，督促经营者按企业正常的经营管理轨道合法经营，合理完成任务。 三、专题审计调查与经济责任审计形成一体
