海尔集团：日常责任控制考核法 一、日常责任控制考核法 日常责任控制考核法要求任期经济责任审计工作要从日常基础工作入手，分级分工审计，分阶段建立连续的干部责任控制台账，通过加强对干部的日常工作检查评价、考核等预防性的事前审计，及时对干部进行奖励和责任追究，以便使发现的问题及时整改，督促领导干部自觉遵守财经法规和集团的有关规定。这样在日常审计工作中，就有意识地搜集了在干部离任时将要审查或利用的任职期间有关基础资料，登记干部责任台账，在其离任时只需审查未建立台账的那一时间段的相关内容，并综合分析前期台账资料，即可在短时间内对离任干部出具客观、全面、真实的离任审计报告。 二、内部责任控制考核法的主要程序 １、建章立制。包括内部审计人员负债经营３Ｅ卡制度，内部审计人员的“两书一表”、考核制度，审前自查制度，干部离任审计管理规定，离任审计工作标准等项规章制度，为离任审计工作打下坚实的基础。 ２、干部经济责任控制台账的设计与登记。包括日常审计抽查、月度按自查标准自查、抽查考核评价，年度经营责任目标合同审计，财务收支及经济效益审计，离任审计。 ３、根据审查结果登记台账。 ４、离任前根据台账资料分析和总结。 ５、进行离任审计，出具离任报告（只审计日常未审部分，必要时追查至以前期间）。 三、内部责任控制考核法的具体操作方法 １、设置月度自查、抽查结果台账，建立审计档案资料库；每月按集团审计处制定的《集团日常审计监控管理规定》的要求进行干部日常监控。首先由各级财务人员按《干部任期经济责任审查内容及确认标准》对本单位、本事业部或本部截止上月存有的问题进行查实，填报。《财务数据真实情况申报表》由各级领导签字后，报资产审计部。资产审计部按上报资料及抽查结果登记相关台账，对审查出的问题监控各被审单位按要求进行整改，并对整改结果在台账中记录。这样，不仅起到记录干部任期业绩的作用，而且能使发现的问题及时整改。根据审计人员对干部任期月度的审查内容和审查结果，建立对干部的考核指标体系，将同级干部的考核结果按高低进行排序。 ２、年度责任目标审查台账。年度责任目标的审查是对一年工作的总结及警示，也是离任审计最有依据、最基础的资料，搞好年度经济责任目标的审查，将为离任审计工作打下坚实的基础，同时给年度责任目标完成结果情况不好的单位一个警示，使其明确在下一年度内应如何更好地完成责任目标。年度终了，根据《年度经济责任目标审查标准》和日常台账登记资料，由集团审计处组织各部门进行年度报表决算审计及年度经济责任目标完成情况的审查，出具审查总结报告，经被审单位相关领导确认后，登记台账，并监控整改完成情况。年度经济责任的审查结果，是劳工部门年度经营效果考核的主要依据，是干部年度奖金发放的依据。 ３、登记离任审计结果资料及其他审计结果。（１）登记离任审计报告最终审查结果，既是前任的结束，又是现任的开始。（２）根据日常其他审计结果及时登记台账。 ４、充分利用审前自查承诺的工作方法。就是由“传统的单纯审计机构检查”转换为“被审单位自查与审计相结合”的审查方式，明确被审计单位的责任。我们知道，每个企业的情况千差万别，作为内部审计，当事人应是最了解自身情况的，由当事人（或）被审单位的主要或关键人员按规定对相关问题在实施审计前自行汇报或自查，根据其自查的情况对其进行评价，有问题未能自查出来的，应当严肃处理。当然自查的内容需事前进行规范，对公司经营管理中易出现问题的环节，从各会计要素的规范性到内控管理制度的合理性、合规性，以及遵守国家财经法规和集团规章制度情况等多方面的内容，以表格化形式列示可能发生的问题点。这一自查内容既包括日常台账控制中审计前的自查，也包括离任前的自查。 东风汽车公司：从经营业绩入手深化经济责任审计 一、经营目标考核的内容、具体指标及审计原则、审计目的 １、经营目标考核的中心内容是以经济效益为中心，即以利润为主，下属各单位工资与各单位完成的利润指标结果挂钩，在此基础上，重视经营质量，同时，应收款项（不包括应收票据，下同）也作为年度考核指标。 ２、具体考核指标如下：考核领导经营业绩的主要指标是利润；考核各单位经营质量的指标是应收款项比率，一定要小于或等于１，此指标的主要意义是控制赊销，重视资金回笼，减少应收款项形成呆账、死账的可能性，化小经营风险；考核费用单位的指标是可控费用、差额费用、全额费用；对下属各单位党政负责人的考核指标则是利润、投资收益和净资产利润率。 以上考核的指标内容突出了“以经济效益为中心”，坚持了“责任到位，奖金兑现”的原则，深层次地体现了领导干部责权利的有效组合。 ３、审计目的。核实各单位实际完成的利润，期末应收款项数额的真实性、合法性、合规性，为公司经营目标责任制考评小组提供各单位和领导干部的考核依据。 二、实施审计中的一些具体办法１、以经营业绩审计为契机推行“双向承诺制”。即被审计单位承诺审计要求提供所需的会计资料，并保证其真实、完整，进一步落实会计责任，与此同时审计人员承诺按《东风汽车公司审计人员行为规范》要求，依法审计。“双向承诺”实质就是审计与被审计单位之间的双向责任制。 ２、本着对审计工作认真负责的态度，审计部门围绕着经营业绩审计目标，归集各个审计小组在审计中发现的问题，突出重点，认真做好每一次汇报工作，并及时向公司业绩考评小组汇报审计的进展情况，汇报审计中发现的个性问题与共性问题，及时向考评小组征求需要确认的事项。考评小组对业绩审计起到了决策指导作用。预审结束后，公司主管领导和考评小组成员单位认真听取了经营业绩审计预审汇报，并对审计过程中发现的问题，明确了处理原则。
