“内部往来”是指企业各单位之间相互提供产品或劳务、借贷等各种经济关系所产生的经济往来。财政部统一设置的会计科目中不包括“内部往来”这一科目。二级单位较多的大中型企业(股份制企业除外)财务核算中设置这一科目(科目编码可自行编制),有着较强的实用性。 “内部往来”科目一般在年终决算期间使用,平时不多应用。由于年终决算的时间关系,很多业务要在次年的元月份进行。而银行要求在12月31日结束当年的业务,就是企业的银行一般也要求在元月4日前结账。这样企业各单位间大量的往来账项便不能通过银行来划拔,但从科学管理的角度出发,一般内部往来账项年底不留余额。那么该怎么办呢?实践中的做法是从内部银行结账之日起开始启用“内部往来”,年终结算结束后通过内部银行划拔款项,结清余额。具体操作如下: 各二级单位在对清往来账款的基础上,由债权单位统一转账总公司财务处,做账务处理: 借:内部往来———财务处贷:应收账款(或其它应收款)—XX债务单位 财务处接债权单位转账附件后做账务处理(同时给债务单位转账附件): 借:内部往来—XX债务单位贷:内部往来—XX债务单位债务单位接财务转账附件后做账务处理: 借:应付账款(或其它应付款)—XX债权单位 贷:内部往来—财务处 年终结算结束后,财务处可根据内部往来明细科目(总账科目余额为0),通过内部银行存款划拨或扣收相应的款项。做账务处理: 1.借:内部银行存款 贷:内部往来—债务单位 2.借:内部往来—债权单位 贷:内部银行存款 债权单位接收款通知单后做账务处理: 借:内部银行存款 贷:内部往来—财务处 债务单位接扣款通知单后做账务处理: 借:内部往来—财务处 贷:内部银行存款 至此,所有单位的“内部往来”科目余额均应成为0。这样各二级单位之间交叉、错综复杂的债权债务关系便全部对应到财务处一家名下。当年既结清了往来款项,又简化了清账手续,同时为年终决算赢得了宝贵的时间。