管理和培训客户 美国的一些会计师事务所已经尝试创建了两套独立的审计队伍：一个是传统审计队伍，另一个被称之为“全垒打”队伍。“全垒打”队的特点在于他们会为本职审计工作的顺利开展而对客户进行一些培训，每次审计工作开始前必有一次与被审单位高层人员的对话，告知其会计工作中有何不足之处，审计人员可以提供什么帮助以及收取业务费用的根据。在此基础上，审计人员将会拟定一份与传统业务完全不同的业务约定书，将会计工作与审计工作严格区分开来。 也有的会计公司在审计计划讨论会上与客户共同协商提高业务效率的方法。他们在上一年度的工作中分别找出节省和浪费时间与金钱的地方，这样就可以进一步加强正确的客户行为，让顾客更清楚的了解他们如何能够为我们提供更好的帮助，以及由此导致的审计业务周期缩短而给客户带来的财务收益。 除此之外，调查还发现了其他确保客户为审计业务做好准备的方法：①从高层管理者开始培训。执业者会与客户董事会成员进行会面，就审计价值问题进行交流，促使他们参与审计业务准备工作；②将事情明晰化。事务所会以标准样本及规定提交期限的方式提供一份所需会计资料的详细清单；③当顾客能够提供符合标准的资料时，降低审计费用。事务所发现通过这项措 施，可以大大减少ＣＰＡ投入在准备工作中的时间，实现“双赢”；④如果客户还没做好准备，则根据情况调整计划，重新安排实地调查程序；⑤帮助客户逐步提高合作素质。事务所清楚的明白，一开始客户是不可能有效完成所有事务所所期望的合作工作的，但是通过逐步训练，客户将能越来越多的提供合作。 保持客户与工作人员的稳定 在良好的工作环境方面进行有意义的投资将有助于审计效率的提高。当事务所能够留住老顾客时，事务所就会对客户状况和涉及的业务领域驾轻就熟，节约了许多重新了解、重新准备的时间，可以更快找出有效的审计方法，提高审计效率。同时，由于熟悉顾客情况，审计人员可以为客户提供一些在改进工作方式方面有价值的建议，为事务所客户咨询服务开辟了蹊径。在这方面，可以尝试在审计工作结束时，当你承交审计报告时，不妨同时递交一份下一年度的业务约定书，客户同意在上面签字的情况并非毫无可能，这是一个保持客户关系的好办法。 成功的事务所还认为，审计人员的相对稳定也很重要，因为这有助于对具体客户及对整个客户经验值的提升。为了防止人员的流失，事务所可采取的措施有：①在工作时间长度上做一些努力，详细列明和实施反超时政策；②完善激励机制，为员工提供一个承认和提高合伙人身份的机会；③提供灵活的时间安排和穿着休闲服上班的政策，创造一个宽松的工作环境；④提供一份有竞争力的报酬与红利政策；⑤保持工作的趣味性，包括允许执业人员在工作中享有相应的权利，承担相应的义务，鼓励员工参与计划过程。 正确的计划过程 计划首先是要对客户与自身情况有一个充分的了解。在审计中，事务所可用大量时间事先了解客户及其控制系统，了解顾客公司的整个运作状况。通过对整体状况的掌握，可以降低业务时间，不需要花费大量时间在符合性测试上，可以更快进入实质性测试阶段。另外，作为计划过程的一部分，事务所还会复核客户公司前些年度的工作底稿，以便熟悉以往与客户之间存在的问题，找出自身在工作中可能存在的不足及可以改进的地方。 计划过程中其他的步骤还有：①与客户面对面讨论工作进程并阐明客户自身的义务；②将客户的试算表下载到事务所的软件中，为后续工作做准备； ③发送委托审计确认书；④准备引导性的工作时间表；⑤与事务所其他的审计人员共同复核上一年度计划决议，吸取好的建议，对工作进行改进。 风险评估 为了减少审计工作量，分析性复核被认为是最有效的办法。这是因为，分析性复核与实质性交易测试相比有以下几大优点：①节约审计时间；②可以及时发现问题领域；③实施起来更有趣，还可以帮助审计人员更深层次地了解客户业务。 在审计过程中，可以用分析性复核代替交易测试，节约审计时间的领域有：①应收应付及已收已付租金；②利息收入；③累计折旧；④薪金及薪金税；⑤直接邮件募款收入及有关邮费；⑥供应物资；⑦预付费用（如租金，保险费）；⑧专业咨询费用；⑨年度会议收入。 除了工作重排与技术改进外，事务所还有许多提高效率的小窍门： ①采用先进技术，减少繁重的誊写工作，使用手提电脑，甚至手提打印机来为实地工作提供方便； ②在工作底稿中加入备忘录，这样能够保留测试目标及实施措施的记录以及记录下工作中发现的问题； ③按照工作进程存放工作底稿，这样能够描述工作中每一步都做了些什么，为什么这样做及结果如何； ④减少文件数量，将工作底稿文件的厚度限制在一英寸以内； ⑤保留一份从客户手中得到的总结报告，而不要将所有资料都保存下来，以免下一年度还要将所有有用无用的资料都翻阅一遍； ⑥召开全所范围内的工作会议，以商讨如何做好工作底稿的编制工作； ⑦让合伙人或上层管理者与实地工作者随时保持联系，减少信息反馈的时间及总的工作时间。这样，实地工作者能够就有关问题得到迅速指示，以便及时改变对审计工作的安排； ⑧将工作底稿模式及流程标准化，这样便于理解，也使得工作底稿中的数据更具参考价值。
