运用心理学知识开展舞弊审计

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财会月刊

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2001 年 08 期

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      1.开展审计调查

      审计调查中的心理对策方法有:调查谈话法、疑点突出法、差异对照法、迂回控测法、规避隐遁法、定向询问法、多向询问法、启动回忆法,等等。前三种方法适宜在一般公开的调查活动中使用。这种心理对策的特点是目的明显,能使调查对象很快地明白审计人员调查询问的内容,可以使主客体双方心理迅速接触,进行交往,便于审计人员从正面探明调查对象的心理活动,利于排除心理接触中的干扰。后几种方法适用于秘密调查活动,目的不明显,能对主体的意向和目的起到隐蔽掩饰作用,使审计人员掌握心理主动权,较可靠地测定调查对象的心理变化。

      2.矫正被审计人员的心理偏差

      审计人员进驻被审计单位后要马上与其干部、群众取得联系,讲清审计的目的,使其懂得审计工作是依照国家的法律、法规、政策,客观公正地进行的。既要查清被审计单位的问题,也要维护被审计单位的合法权益。审计人员应首先了解对方的心理特点和状况,在一种比较和谐平等的气氛中进行交谈。如果意识到对方有抵触情绪,切莫盛气凌人,以教训的口吻对待对方,可以先谈点对方比较关心的问题,然后用比较含蓄的语言讲清审计的目的和意义。

      3.分析观察会计资料

      会计资料是会计信息的载体。不管舞弊行为人作弊手法是多么的高明、多么的隐蔽,总会在会计资料中留下一些蛛丝马迹。另外,有的会计人员对本单位领导的违法乱纪行为没有勇气检举揭发,但又害怕将来被

      查出来与之同罪,或者是希望有心之人能够发现,因而故意在会计资料中留下一些记号或作一些“画蛇添足”之举,如在舞弊的原始凭证上扎三个“∴”字形的小孔。如果审计人员掌握一定的心理学知识,能够洞察舞弊行为人舞弊前后企图销声灭迹的心理动机,掌握其在会计资料中作假手法,就能以此为突破口,最终获取有价值的审计证据。

      4.识别口头证据的可靠性

      在审计证据中,口头证据的证据力是最差的。口头证据之所以被人们看中,是因为可靠的口头证据能为审计的进一步取证提供线索。但不可靠的口头证据(如避重就轻、假证、诬告等)也会将审计工作引入歧途。

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