一、建立内部控制制度的范围 （一）货币资金控制 １、一般现金收入应采用连续编号的“现金收据”进行控制。有条件的使用收银机，收据由交款员、出纳员、负责人共同签章，存根妥善保管。每天收入的款项，应全部存入银行，“送款单”要及时交会计人员审核，并据以记账。邮寄收款采用“邮寄收款清单”来控制，由收发人员登记收受日期、汇款单位和个人名称、地址、款项数额，并随时送交出纳员签收。 ２、支出款项一律由财务总监签字同意。支出款项除零星小额外，一般都应用转账支付。签发票据或结算凭证的图章必须由相关责任人分别保管，不得由出纳员一人包办。付款单证除应附原始收据或发票外，领导及经办人员必须在凭单上签名盖章，以明确责任。 日常零星开支可实行备用金制度进行控制，并要求经管人员定期列具清单，进行报销。 ３、货币资金业务处理不得一人负责。出纳员的工作要与登记分类账的工作分开，尤其是出纳员不得接近客户明细账，以防挪用、侵占公款。设置专人或由总账会计按月根据银行对账单与有关账簿进行核对，编制调节表，不要由出纳员担任此项工作。 （二）购销业务的控制 １、采购业务。应事先做好预算。由财务经理会同采购部门编制采购预算，报财务总监批准。对在实行过程中出现的各种问题及差异及时分析，找出原因并改进。实际采购业务应由采购部门负责，主要通过各需要部门填制“请购单”进行控制。会计部门依据“请购单”核对库存和预算，无误后筹资付款，以控制盲目采购。大宗定货应采用“定货单”方式控制。采购人员经过货比三家后，将购货名称、价格、数量及其他条件填入“定货单”上，一份送供应单位按时送货，一份留存备查。如有巨额货物购进时，应以公开招标方式办理，以杜绝弊端。向个体工商户或农民采购物品，采用“双发票”控制。除交易市场统一开据发票外，应附有详尽说明的个人收款收据，以防虚假。采购货物送到时，应由保管部门验收并填制“入库单”，由验收人员及负责人签章，一份留备登账，一份交采购部门。采购部门根据定货单、入库单和供应单位的发票，相互核对无误后，送交会计部门，出纳、会计据以付款登记。领用物品凭审签的“出库单”发领。财会部门应随时勾稽账面余额与实存量是否相符，以防监守自盗。 ２、销售业务。一般单位应设专门销售机构负责销售业务，主要通过“定货单”进行销售控制。所有销货，均应采用统一发票，发票由会计部门统一管理，并采用定期复核制度。现销交易，应由营业员、出纳员和会计人员三者通过“收银票”控制，各司其职，互相牵制。经手销货人员，不得参与销货明细账和应收账款明细账的登记工作，以防私收账款，挪用现金或捏造客户，虚增资产。赊销业务、销售折让和折扣以及坏账处理，须经主要领导的书面核准，始得办理，以防经办或收款人员私情减让或隐瞒货款弊端的发生。 （三）费用的控制 销售费用由销售主管作预算，财务费用由财务主管人员作预算，管理费用由办公室主管作预算，费用预算报财务总监批准。预算应尽可能详细。以后支付费用时，仍需财务总监签字盖章同意。 （四）资产的会计控制 各项资产的增减变动、保管、维护和记录，都要进行严格的控制。一般情况下采用永续盘存制，会计部门的分类账要定期与仓库、行政设备部门的实物账相稽核。限制非授权人员触动和外置，防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。对资产的会计责任、维护保管责任要划分清楚，以防止可能存在的损失浪费现象或盗窃行为。对于重要资产（包括会计凭证和记录），要采取必要的防护措施，以确保安全。对于某些技术资产，应禁止非指定人员操作，防止设备损坏和技术资料失密。 二、建立企业内部控制制度的策略 （一）构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括四个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业设立财务总监，进行事前监督。应明确财务总监的职责，其应对股东负责，由股东会派出，在任期内常驻企业，对资金实施全面监控，尤其资金运用应由财务总监签字，而不是由财务经理签字，因为财务经理或总会计师只对经理层负责。 第二个层次是在一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线，进行事中控制。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。 第三个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。 第四个层次是成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。 （二）强化对内部控制制度实施情况的检查与考核。 （三）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。 （四）加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。 （五）强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。 （六）建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果。
