“小金库”审计的几种技巧与方法

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宁夏审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2001 年 07 期

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      一、向被审计单位延伸审计法

      (一)注重选择被审计单位重要的职能部门和下属单位作为抽样延伸点。所谓重要的职能部门即有一定的实权(包括人、财、物的权力)的职能部门,这些部门凭借一定的特权将一些收入不入单位财会帐,从而形成“小金库”的温床;被审计单位的下属单位很容易被疏忽,这就为其私设“小金库”提供了可乘之机,所以有必要加大对被审单位的下属单位延伸审计的查处力度。

      (二)选择被审计单位紧密型、亲近型单位作为相关延伸点。这些单位与被审单位经济往来频繁,经济关系比较亲近,如果延伸点选择合适,容易发现被审计单位私设“小金库”的蛛丝马迹。

      (三)选择财会账面上的疑点作为抽样延伸点。某年我们对某单位进行审计,当审查到“预付账款———×公司”账户时,发现其中一笔经济业务作账为借:“预付账款———×公司370000元;贷:银行存款370000元。从记账凭证、明细账和总账上看,这笔经济业务是预付×公司的工程款,合情合理,但审查到原始凭证时发现银行转账支票由该单位C账号转到了D账号上。我们又拿来银行明细账与对账单进行核对,对账单上A账号已支付370000元,但无B账户明细账与对账单,这笔经济业务引起了审计人员的怀疑,通过对此疑点的延伸审计,查出该单位私设“小金库”300余万元。

      二、审计机关上下沟通法

      如我们某年对某金融系统进行审计,上级审计机关发现F金融单位存在私设“小金库”发放吸储手续费的情况,立即指令下级审计机关进行深入细致的审计,发现该金融系统比较普遍地存在这种私设“小金库”的行为。又如某审计机关某年对某企业进行审计,发现省属某设计单位采用白纸条与自制收据从该企业收取设计费127万元,某审计机关立即派人向省审计厅汇报,通过省审计厅对某设计单位的延伸审计,发现省属某设计单位私设“小金库”400余万元。

      三、审计部门左右反馈法

      就是审计部门横向之间互相反馈审计情况,触类旁通,发现揭露被审单位“小金库”的一种实用方法。如某年L县审计局对L县环卫处进行审计,查处该单位利用购买垃圾箱收取回扣不入财会账私设“小金库”的情况,L县审计局将此情况反馈给邻县兄弟单位G县审计局,G县审计局即对G县环卫局进行了审计,不仅查出了G县环卫局同样存在利用购买垃圾箱收取回扣不入财会账的情况,而且查出G县环卫局利用收费不入账私设“小金库”160余万元。

      四、信息线索索查法

      就是在已了解到或已知晓被审计单位可能存在“小金库”的信息线索的情况下,采取一定的方法进行追索检查,从而揭穿被审单位“小金库”谜底的一种方法。采用此法关键是充分利用、掌握、搜集“信息线索”,深查细挖,去粗取精,去伪存真。如某年群众匿名举报Y单位各个科室与下属二级单位都存在私设“小金库”的情况,对此审计人员进驻Y单位后,在对该单位财会账面进行全面审计的基础上,要求该单位有关职能部门填写“收费(或收入来源)情况表”,并清理有关收费收据,进而查处该单位C职能部门私设“小金库”80余万元,审计人员乘胜追击,又查出该单位下属二级机构D单位私设“小金库”110余万元。

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